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出口退税企业 出口企业出口退税应如何处理
2019-11-30 07:37:10 ℃问:某具有进出口经营权的生产企业,其自产货物内销,进料加工货物复出口。某企业2003年1月份,用600万元购进所需原材料等,进项税额102万元;本月海关核销免税进口料件价格100万元;内销产品的销售额为500万元(不含增值税);自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元(离岸价);某企业内销和出口货物增值税率为17%,进料加工复出口货物的退税率为15%.请问,应如何计算出口退税及进行相应的帐务处理?
答:对于该企业出口退税的计算和处理为:
①外购原材料等
借:原材料等6000000
应交税金应交增值税(进项税额)1020000
贷:银行存款7020000
②本月海关核销免税进口料件
借:原材料1000000
贷:银行存款1000000
③进料加工复出口
借:应收外汇账款6000000
贷:主营业务收入6000000
④内销产品
借:银行存款5850000
贷:主营业务收入5000000
应交税金应交增值税(销项税额)850000
⑤月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)
或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)
600×(17%-15%)-100×(17%-15%)=10(万元)
其会计分录为:
借:产品销售成本100000
贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)100000
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