随着环境意识的提高和环境运动的广泛开展，如何使人口―资源―环境―经济协调发展，从而保护环境和自然资源，实现人类的可持续发展，甚至已经成为西方政府宏观干预的第五个目标。在这种社会环境下，在众多的控制环境的经济手段，比如：补贴，综合奖励，污染许可，确定产权之中，作为现代宏观经济政策的主要工具之一的税收，由于其所特有的优势，在控制环境污染方面发挥了有效的经济调节工具的作用，而且越来越被人们所广泛接受。

一、理论基础

征收环境税的理论根源可以从“福利经济学之父”庇古的外部性理论谈起。他认为：市场经济运行中，因为自然环境提供的服务不能由市场进行交易，所以，市场机制无法对经济运行主体在生产和消费过程中可能产生的副产品――环境污染和生态破坏作用。这种以危害自然为表现形式的外部性成本发生在市场之外，庇古称之为“负的外部性”。经济活动的外部性产生了但没有反映社会成本和未来成本，价格也不能真正反映使用环境资源的社会边际成本。为了克服这种“负的外部性”所导致的边际私人成本和边际社会成本之间的差异，政府应当实行干预措施，从而把污染者的外部性成本内在化，迫使其面临真实的私人成本和收益，以达到控制其污染量，实现资源优化配置的目的。

发达国家用市场机制解决污染外部性作了详细的分析发现，市场手段中环境税是控制环境污染的一个颇具吸引力的方法。按照公共财政的定义，可将环境征收定义为：政府拥有的与环境因素相联系的收入。它包括一切在反污染的政策框架中征收的税收，其核心是使污染者支付与其污染行为相适应的价格，即对污染者每单位产出征收的与其在有效产出水平上所造成的边际损害等值的税，目的为了实现对纳税人影响生态环境的行为的改变。由于在庇古的理论发展而来，所以又称“庇古税”。

二、征收环境税的优势分析理论上，庇古税可以达到资源有效配置，能够导致污染减少到帕累托最优水平。

污染者权衡保持污染水平所支付的税收和减少污染少交税所获收益，控制成本小于税率，则污染减少，直到二者相等时，达到污染最优水平。这有动态和静态两方面的优势：首先在静态条件下，因为只要有污染就会被征税，企业出于少交税的目的也要控污；其次在动态方面，若税率不变，企业通过技术进步可以减少对未来税收的支付，庇古税这种提供进一步减少污染的动态效率与静态效率一起被认为是与其他方式相比的主要特点。

庇古税对外部的不经济有矫正性的功效。它通过税收的方式对生产和消费中的外部成本进行矫正。使产量和价格在效率的标准上达到均衡，矫正的边际私人成本，使企业认识到在社会层面上的成本。所以又名“矫正性税收”。而作为矫正性税收的另一角度的优势在于，它很好的避免了税收的扭曲性效应。比如个人所得税的税率过高时，人们会以闲暇替代，有奖懒罚勤的副作用，相反，庇古税正是对外部不经济调整为经济，是修正性的，在初衷上就避免了扭曲效应。

在实践中，征收环境税、提供补贴、发放污染许可证、收取押金都是间接控制方法。征收环境税与提供补贴相比，是阻止而不是鼓励资源流人污染严重的企业；无需确定污染的基准点，只需确定单位排放量的税金就够了；可附带得到一笔财政收入。征收环境税与发售许可证相比，许可征的发售有膨胀的可能，存在炒买炒卖的投机性。征收环境税与收取押金相比，收取押金的操作相当麻烦，且只能限于很小的范围内。由此可见，征收环境税的确是一个理想的环境保护手段。

三、在美国的实践成果美国走的是一条“先污染后治理”的路，因为税收本身的强制性，无偿性和固定性使税收手段在环境经济体系中有不可替代的优越性。

在美国自从对损害臭氧的化学品征收消费税以来，人们普遍减少了对氟里昂的使用；汽油税的征收，鼓励了消费节能汽车从而减少了污染排放；开采税的征收，有效抑制了在盈利边际上的开采，从而减少了约10％-15％的石油总量消费。目前实现了环境的根本好转，自然灾害发生率下降，虽然汽车使用量增加，但二氧化碳比70年代下降99％，一氧化碳下降97％，二氧化碳下降42％，悬浮颗粒下降70％。