工程建设项目审计工作

　城建分公司财务部——**

　摘要：工程项目的建设管理是公司内部管理的核心工作，工程项目的审计开展是衡量验证工程管理工作一项有效途径。一个工程项目的建设，从前期的招投标工作、项目立项、建设、交付使用，如何判断此项目的整体收益情况也不应该只从效益指标考核， 质量、内部控制管理、工期等也应作为考核项目之一，这样对工程审计的要求就提高了，涵盖了工程技术、财务管理、预算等其他方面。本文分为三部分，首先介绍工程管理流程，第二部分介绍工程审计流程，第三部分介绍我公司审计工作现状和问题。

　关键词：工程建设；工程建设审计

　作为建筑企业，工程项目的建设管理是公司内部管理的核心工作，工程项目从招投标开始至竣工交付使用，往往投资金额巨大，建设周期长，涉及的关系复杂，受公众关注较多。开展工程项目审计的目的是通过审计促进被审计单位改进和加强工程全过程管理，实现“质量、速度、效益”三项目标，堵塞管理漏洞，避免损失浪费，提高资金使用效果，同时客观公正地评价工程建设决策者、执行者的经济责任履行情况，进而评价工程建设项目的经济效益和社会效益。由于审计涉及工程建设各个环节的内容，所以审计必须熟悉工程建设项目的各个管理流程。 一、 工程管理流程 1. 第一阶段是项目开工前准备阶段，主要包括项目调研论证、立项、项目设计、招标、签定合同及开工准备； 2. 第二阶段是整个建设期间，其主要工作是施工，从土石方开挖工程到主体配套基本完成； 3. 第三阶段是竣工验收交付工程阶段，指按照设计要求组织项目验收、工程结算、办理工程交付。 二、工程审计流程 目前，我公司尚未完整的开展有关项目的工程审计。完整的工程应包含以下内容： （一） 准备阶段： 1. 收集该项工程从开始审批到竣工交付的相关资料，如招投标资料，施工合同及补充协议，以及施工过程中的施工图设计及变更洽谈记录，竣工决算财务资料，分包、采购等合同协议。目前施工资料已逐步开展电算化，应增加电子资料的整理。通过纸质、电子资料的收集，可以展现工程的施工过程，这项工作常常结合日常工作来完成，由于档案资料有一定的局限性，其中不少工作可以留给现场工作去完成。 2. 审前的实地考察，通过对项目建设过程的了解，收集和整理审计的重点和疑点，对审计方案的出具提供依据。针对施工建设的每一环节，进行抽样检测，对工程实地评估。 3. 制定审计计划，根据计划确定审计内容，组建审计小组。因工程项目审计涉及方面广泛，组建审计小组时就需要专业人员参与，同时还需要根据审计项目的性质和规模，对时间、资金方面制定预算要求。 4. 通过前期准备对工程项目的初步了解，确定审计的目标和重点区域，以及审计工作的部署，编制项目审计方案并报经项目或部门负责人批准。 5. 根据审计规定，制定审计计划后应提前告知被审计项目，应下达审计通知书。 （二） 实施阶段 实施阶段是按照审计方案开始履行的阶段，需要分为以下几个方面： 1、审计人员介绍建设项目审计工作的安排及对审计对象的工作配合要求；审计对象有关部门介绍该项目立项、实施、竣工验收、资金来源及使用、内部控制情况以及对以往内、外部审计和检查的整改落实情况。 2、对建设项目材料采购、工程款审批、工程款支付所使用的凭证、支付方式等内部控制制度的设立和运行情况进行审计测试，确定建设项目概算、程序等规章制度是否被贯彻执行，并将其形成书面记录。 3、建设项目审计实施阶段的测试是对与被审计活动相关的凭证、文件、记录、业务等进行实质性的检查和评价活动。 4、在审计的实施阶段，审计项目负责人应该定期或不定期地召开审计小组的内部工作会议。按照审计项目的分工，审计人员要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，形成书面记录——审计工作底稿，并归集到建设项目主审，由主审汇总形成要点式审计报告。 5、在最后审阅、复核审计工作底稿的基础上，项目负责人应该召开审计小组的内部会议，对记录的审计发现、结论和建议进行充分的讨论，评估发现问题的重要性并决定是否予以报告。 6、审计发现、结论和建议都是针对存在的问题、控制缺陷或不规范活动而言的，其矛盾往往直接指向建设项目所涉及的管理人员和业务人员，审计人员适时地将发现的问题与被审计单位进行讨论，征求他们的意见和看法是非常必要的。 （三）报告阶段

　 审计工作的最终结果表现为审计报告,报告阶段在整个审计过程中占有非常重要的地位。 1、审计报告是根据审计工作底稿所包含的信息撰写的。在审计组内部讨论和审计实施阶段与被审计单位讨论的基础上，便可以着手审计报告的起草工作。通常，正式的最终书面审计报告应该包括背景介绍；审计范围；意见或评价；发现的问题、建议和结论；被审计单位的反馈意见，以及反馈意见采纳和不予采纳的理由等几个方面的内容。 2、内部审计人员在送出最终的审计报告之前，应该将审计结论和建议与适当一级的管理人员进行讨论。因此，在适当的情况下，内部审计人员与被审计建设项目负责人讨论审计报告草稿，征求他们的意见，并根据讨论的结果恰当地修改初稿是完全必要的。 3、完成最终的审计报告之后，内部审计人员应该及时将其分发给相关的部门或人员，以引起企业管理当局和被审计单位对审计结果的注意，以便针对存在的问题，及时采取纠正行动，达到报告的目的。 4、同一年度对多个建设项目进行了审计并出具了审计报告，可对该项目进行考评，借以发现项目审计工作的不足，并提出提升审计技术与方法的意见可，用于指导下次建设项目和其他审计项目的审计工作。 5、归纳整理审计档案。 6、内部审计人员应该进行后续查询，以确定对已报告的审计发现是否采取了恰当的纠正措施：确定纠正的措施是否已经实施并正在取得预期的效果。 三、我公司审计现状与问题

　 我公司今年审计工作完成如下：对天津空港经济区支持中心项目、天津汉沽区生态型高新技术产业园区服务中心项目、天津天津空港经济区健身中心项目进行了工程实物量审计，天津新北家园三期混凝土采购专项审计，以及公司纪检监督部安排对季度、半年、年度报表审计，负责人经济责任审计。目前我公司开展的审计工作主要是工程实物量审计、并账审计、专项审计。 随着集团公司审计部门对审计工作的加大落实，今年集团公司率先使用用友审计系统网络版，从审计计划的制定到项目终结阶段，全部实施网络一体化，审计过程透明、实时，审计内容增多，规范性增强，以流程的形式需要专门的审计人员去实施、监督。面临审计工作要求的增强，我公司面临问题如下： 1. 无审计部门，没有配备专业的审计人员。审计工作是对现行、过去工作的一种纠察，总结工作中的不足与长处，为今后的工作提供参考。不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计目的和目标。审计工作的开展对公司发展、内控管理能起到非常重要的作用。同时审计部门人员应避免知识、专业结构单一较难适应工程建设项目的综合性审计要求。 2. 工程建设项目审计目前缺少系统、完整的评价标准体系。集团公司已经通过推广用友审计系统来完善这个共性问题，预计2013年审计工作使用用友审计系统完成。 3. 审计培训缺乏。因为审计工作涉及广泛，工程技术、财务核算、物资管理、内部控制规范、法律方面等，这样对审计人员的要求就需要综合性知识，单一、浅薄的专业知识无法在审计工作中找出关键问题，使得审计工作成为一项没有价值的活动，所以需要审计人员不断的提高，将审计工作的作用发挥出来。