基层审计科学发展要注意处理好六个关系

　审计如何科学发展，这是需要从多方面深入探讨且实践 性很强的课题。目前，基层审计科学发展，笔者认为要注意 处理好以下六个关系。

　一是要处理好“重点审”与“全面审”的关系，把重点、 热点审计摆到突出位置。“全面审”即凡是使用财政资金的 都要进行审计，不留肓区；“重点审”即突出对重点领域、 重点单位、重点资金的审计，务求审深审透。正确处理二者 的关系，就要认真贯彻“全面审计、突出重点”的工作方针， 坚持统筹兼顾抓重点，以收事半功倍之效。因此，必须按照 围绕中心、服务大局的要求，抓住党委政府关注的牵动全局 的重点资金、重点项目和人民群众的普遍关注的热点领域、 热点资金，强化审计监督。当前和今后一个时期，在重点选 择与实施上，要突出“三围绕”、

　“三强化”、“三促进”。

　即围绕扩大内需，强化对中央、省市下拨的各类专项资金的 审计，全程跟踪，问责问效，确保各项资金拨付到位、安全 运行，促进“保增长、保民生、保稳定”大政方针的落实； 围绕预算执行，强化财税征管、财政支出审计，重点关注预 算编制的科学性、财政支出结构的合理性、财政分配的公平 性，促进进一步规范管理，提高财政收支运行质量和效率； 围绕重大决策的实施，强化经济责任审计和政府投资项目审 计，重点关注项目决策的可行性、工程预决算的真实性、合 法性，堵塞管理漏洞，促进规避财政投入风险，提高财政投 入效益。在突出重点、热点审计的同时，对一般预算执行单 位，要实行定期轮审制度，防止审计监督滞后或出现“空白 带 。

　二是要处理好“转型审”与“常规审”的关系，把绩效 审计摆到突出位置。由常规审计即真实合法审计，向以效益 审计为主导的绩效审计转型，是促进经济增长方式转变的迫 切需要，也是审计科学发展的必然要求。突出绩效审计，应 着重解决和把握的问题是： 在模式选择上，要坚持以真实性、 合法性审计为基础，以效益性审计为主导，坚持“三性”审 计并重。现阶段，在会计资料失真、可信度低、经济违规违 纪问题还大量存在的情况下，效益性审计只能与真实性、合 法性审计结合并重，不可偏废；在审计目标定位上，要重点 揭露因决策失误、管理不善造成的严重失误浪费和国有资产 流失等问题，促进提高财政资金管理水平和使用效益；在审 计内容上，要按照全面、协调、可持续发展和资源节约型、 环境友好型的要求，充实审计内容，扩展审计范围，遏制短 期行为和资源掠夺型、环境污染型的发展；在审计方法上， 要根据绩效审计项目的不同，在灵活运用传统审计方法的同 时，加大现代审计技术方法的运用。如对资金流量大、计算 复杂的项目，运用计算机辅助审计和联网审计替代手工作 业，提高审计时效；对审计面广的项目，综合运用审前调查、 帐据核查、现场勘察等多种适用方法，等等；在绩效审计评 价上，要根据进行总体评价、分类分项评价的需要，构建定 性评价与定量评价相结合的评价体系，综合运用因素分析 法、量本利法、对比分析法、数学模型等现代评价技术与方 法，增强绩效评价的客观性和公认性。

　三是要处理好“严监督”与“重服务”的关系，把发挥 免疫系统功能摆到突出位置。审计由“看门狗”、“经济卫 士”到“免疫系统”，表明对审计地位、作用认识的深化， 也深刻揭示了审计监督与服务内在的辩证统一关系。正确处 理二者的关系，充分发挥审计免疫系统功能，一方面，要加 大审计查处力度，充分发挥审计的矫正性功能和惩戒功能， 寓服务于严格审计、严格执法之中。审计就是查问题，不查 问题是失职，有问题查不出来是无能。

　依法审计，严格执法， 是审计的法定责任，立审之本，权威所在。对经济领域违规 违纪问题，特别是重大违规违纪问题，必须严查重处，以儆 效尤，绝不能姑息养患。严肃查处违规违纪问题，是审计服 务于经济最基本的职能，任何时候都不得弱化或放弃这一职 能。另一方面，要加大审计披露和帮助整改的力度，充分发 挥审计的预警功能和建设性作用，寓严格监督于强化服务之 中。审计应该但不单纯是查错纠弊，不能就审计搞审计，要 通过审计把脉问诊，开处方，去病灶，特别是要从制度、机 制层面上提出审计建议，促进整改。对经济活动中违反科学 发展的问题，尤其是带普遍性、苗头性、倾向性的问题，应 及时揭露，公开披露，亮红灯，促进警醒和纠正。同时，要 加大设防力度，前置监督关口，把各类问题尤其是重大经济 违纪问题消弥在萌芽状态，降低和减少重大经济损失的发生 概率，最大限度地保障财政资金和国有资产的安全性。

　四是要处理好“上数量”与“上质量”的关系，把提升 审计质量摆到“突出”位置。审计质量是严格执法的基础， 没有质量的项目完成再多也没有意义，甚至会成为“定时炸 弹”，遗患无穷。目前，交办和需要审计的事项越来越多， 审计范围越来越宽，审计量的扩张与审计人员少的矛盾愈来 愈突出，因此，要更加珍视审计的“生命线”，既要完成任 务，又要保证质量。在提升审计质量上，要坚持“两创新、 两提高、两保证”。“两创新”即创新审计质量管理机制、 制度，创新审计方法、手段。在审计质量控制上，要严把“三 关”，即审计报告征求意见关、三级复核关、审计决定集体 审定关；全面推行“七制”，即项目主审负责制、审前公示 制、审计过程日记制、审计结果公告制、审计质量事故责任 追究制、重大审计处罚听证制、项目责任终身制。在审计方 法手段上，要通过借鉴、嫁接和移植，提升和改造传统审计 技术手段，使之与现代审计技术方法有机融合，特别是要加

　大计算机审计的运用力度，加快推进财政、财务联网审计， 提高审计时效。“两保证、两提高”即：保证审计质量合格 率，提高审计精品率，保证审计决定落实率， 提高审计意见、 建议采纳率。审计项目的质量合格率应达到

　100%优项率应

　达到30%以上，每个股室要有自己的专业审计精品，每个干 部要有自己主审的项目精品。审计决定落实率要达到

　100%

　要以铁的事实证据、适用准确的法规依据，使每一个项目所 下达的审计决定都能执行到位。同时，要提高审计意见、建 议的质量，增强其针对性、前瞻性、可行性，使之在促进整 改、促进发展上发挥更加突出的作用。

　五是要处理好“重效能”与“强管理”的关系，把推进 审计统筹摆到“突出”位置。审计机关的效能源于科学管理。

　统筹审计工作的发展，为破解审计任务不均衡、力量不匹配 的难题，提供了新的思路和方法，是强化科学管理，提高审 计效能的重要途径。目前，县级审计机关在服从全省大统筹 的前提下，应从自身实际出发，着力推进“四个统筹”，即 一，统筹审计项目计划。

　年度计划安排要合理， 任务要适度。

　要统筹“重点审”与“全面审”，对当年急需审计的项目优 先安排并予以保证，不急需审计的单位、项目，可分年度轮 次安排审计，使年度审计项目计划与审计力量大体相适应， 避免因项目安排过多出现“糠多嚼不乱”问题。即二，统筹 审计实施。审计任务要分解，目标上要合；责任要分解，审 计资源要整合。要在搞好任务、责任分解的基础上，统一审 计目标，统一审计程序，统一项目实施管理，统一审计处理 口径。对重大审计项目，要打破股室界限，人员统一调度， 集中力量打好“组合拳”。即三，统筹审计信息资源开发利 用、审计成果转化。加快建立审计信息资源共享平台，提高 开发利用水平；完善重大信息、审计要情统一报送机制，使 更多的审计成果转化为领导决策。即四，统筹发展规划与廉 政文化建设。立足当前，着眼长远，制定和实施好审计工作 中长期发展规划和人才培养计划，推进审计文化建设和勤政 廉政建设，促进全面、协调、可持续发展。

　六是要处理好“夯基础”与“达目标”的关系，把提高 审计干部实践科学发展观的素质能力摆到突出位置。审计科 学发展包含自身发展与促进发展两个方面，促进经济、社会 科学发展是目标，自身发展是促进发展的前提和保障，而自 身发展的关健又在人。因此，要把提高审计人员实践科学发 展观的素质能力摆到突出位置，常抓不懈。要通过走出去、 请进来、送学深造、集中辅导、业余自学、岗位练兵等多种 途径，加强培训提高工作。审计干部通过学习和培训，要增 强六种能力：一是要增强观念、知识更新能力。要开阔视野， 开阔胸襟，准确把握时代脉搏，走出观念误区，确立与科学 发展要求相适应的审计理念。要善于学习充电，苦练内功， 促进知识更新。审计科学发展，一方面要求审计干部具有较 宽的知识面、较好的专业基础、较高的政策水准；另一方面 又对传统审计方式、手段、经验提出了挑战。因此，要按照 复合型审计人才的要求，拓宽知识面，实现一专多能。要掌 握现代审计技术和方法，以加快传统审计方式向现代审计方 式的转变进程。二是要增强工作创新能力。不创新就不能发 展，创新就是解决问题。要善于发现和研究审计实践中遇到 的新情况、新问题，有针对性地提出解决问题的建议和办法。

　三是要增强审计执法能力。

　过硬的审计本领，坚定的原则性， 通晓法规依据，是审计执法能力的“三要素”。审计人员人 人要能当“主审”，要能通过审计发现和查出问题，要敢于 坚持原则，不怕得罪人，同时要能准确引用政策法规依据， 使审计处理裁量恰当。四是要增强沟通、协调能力。根据审 计范围的扩大和审计资源整合的需要，不仅要能搞好内部的 沟通、协调，而且要能做好与被审计单位和相关部门的沟通、 协调工作。五是要增强综合分析、写作能力。审计干部应具 有较好的综合分析能力和文字表达能力，不仅要能出具较高 质量的审计报告，还要能对审计中发现的问题进行综合分 析，并能写出有深度、有份量的调研材料。六是要增强自我 约束能力。审计干部要不为名所困，不为利所惑，要有“勇 士”的胆量、“卫士”的执着、“廉士”的操守。要耐得住 寂寞，切忌心浮气燥、粗枝大叶；要严守职业道德，廉洁从 审，秉公执法；要恪尽职守，躬行实践，为推进审计科学发

　展不断作出新的贡献。