最新国家开放大学电大专科《金融企业会计》业务处理题题库及答案（试卷号2045） 盗传必究 业务处理题 1.贷款业务的核算题（15分） (1)资料：某行于5月12日对甲工厂发放一笔短期贷款，金额为20万元，转存到甲工厂存款户，期限4个月，月利率为4.2‰。假定合同规定按季结息，到期日还本付息。

(2)要求：
①做出5月12日贷款发放的账务处理。（3分） ②计算6月20日计息日贷款利息，并做出收取利息的账务处理。（5分） ③计算到期日应收取利息，并做出偿还贷款本息的账务处理。（7分） 答：
(1)5月12日发放贷款(3分) 借:短期贷款-----甲 工厂200000.00 贷:活期存款-----甲工厂200000.00 (2)6月20日计息(2分)收取利息收入(5分) 利息=200000×40×4.2%÷30=1120 (元) 借:活期存款-----甲工厂1120.00 贷:利息收人1120.00 (3)到期计算6月21日一9月12日应收利息,并做出偿还贷款本息会计分录 利息=200000×83×4.2%+30=2324元(3分) 会计分录为:(4分) 借:活期存款-----甲 工厂202324.00 贷:利息收人2324.00 贷:短期贷款----甲工厂200000. 00 2.存款及结算业务题（15分）（每小题3分，共15分） 根据工商银行天河支行开户的A企业存款户所发生的业务，做出会计分录：
(1)3月26日，A企业开出转帐支票一张，支付本行开户单位B企业购货款18 000元。

(2)4月6日，通过系统内电子汇划系统，为A企业电汇26 000元，给在工商银行北京海淀支行开户单位支付货款。

(3)4月9日，A企业申请签开银行汇票20 000元，赴深圳购买设备。

(4)4月25日，向A企业发放流动资金贷款150 000元。

(5)4月26日，收到工商银行深圳宝安支行发来的汇划信息，得知4月9日为A企业签开的银 行汇票实际结算金额15 000元，结清该笔汇票款。

答：
(1)借:活期存款一一A 企业18000.00 贷:活期存款B企业18000.00 (2)借:活期存款一一A 企业26000. 00 贷:清算资金往来26000. 00 (3)借:活期存款一一 A 企业20000. 00 贷:汇出汇款20000.00 (4)借:短期贷款一一A企业150000. 00 贷:活期存款一一A企业150000. 00 (5)借:汇出汇款20000. 00 贷:省辖清算资金往来15000. 00 贷:活期存款-----A企业5000. 00 3.贷款业务的核算题（15分） (1)某银行于2015年6月25日发放给甲工厂短期贷款一笔，金额200万元，期限3个月，月利率5‰，该贷款于2015年10月12日归还，要求计算银行应收的贷款利息和罚息（罚息按日万分之五计算），并做出银行收取本息的会计分录。（共10分，其中计算利息6分，会计分录4分） (2)客户刘伟2015年5月11日存人一年期的定期储蓄存款100 000元，利率2.25%，假设客户于2015年10月11日来行提取本息，银行需支付多少利息？活期存款利率1. 25%，利息税率5%。（共5分，其中计算出利息4分，扣利息税得出实付额1分） 答：
(1)9月25日应收利息=2000000×92×5%o＋30=30666.67(3分) 10月12日罚息=2000000×17×5%o=1700.00 (3分) 分录:(4分) 借:活期存款----甲工厂47666.67 贷:利息收入47666.67 (2)利息= 100000×150×1.25%＋360=520.83元(2分) 利息税=520.83×5%=26.04(2分) 实付额=520.83-26.04=494.79(1分) 4．存款及结算业务题（15分）（每小题3分，共15分） 根据工商银行天河支行开户的A企业存款户所发生的业务，做出会计分录：
(1)2月20日，A企业开出现金支票一张，提取现金20 000元备付工资。

(2)4月8日，通过系统内电子汇划系统，为A企业电汇36 000元，给在工商银行北京海淀支行开户单位支付货款。

(3)4月10日，A企业申请签开银行汇票25 000元，赴深圳购买设备。

(4)4月25日，收到工商银行深圳宝安支行发来的汇划信息，得知4月10日为A企业签开的银行汇票实际结算金额20 000元，结清该笔汇票款。

(5)6月15日，A企业开来支票一张，支付市建设银行开户单位供电局电费20 000元。

答：
(1)借:活期存款----A企业20000.00 贷:现金20000.00 (2)借:活期存款----A 企业36000.00 贷:清算资金往来36000. 00 (3)借:活期存款----A企业25000.00 贷:汇出汇款25000.00 (4)借:汇出汇款25000.00 贷:省辖清算资金往来20000.00 贷:活期存款----A企业5000.00 (5)借:活期存款----A企业20 000.00 贷:同城票据交换或存放中央银行款项20000. 00 5．贷款业务的计算题(15分)（本题不考虑利息税） (1)某商业银行与2月18日发放一笔为期4个月的200万流动资金贷款，月利率4.2‰，罚息率（日万分之五），按季定期结息，从A企业账户扣收，做出发放贷款的账户处理。（2分） (2)A企业6月18日到期能够正常支付利息，计算到期应收利息并做出收取本息的会计分录。（5分） (3)A企业6月18日到期实际归还150万贷款，到期日能正常还息，计算应收利息及50万转逾期贷款的会计分录。（4分） (4)其余50万在7月25日一次性归还本息，计算应收利息并出示会计分录。（4分） 答：
(1)银行发放贷款:(2分) 借:短期贷款----A 企业2000000.00 贷:活期存款----A企业2000000.00 (2)应收利息:2000000×122×4.2%÷30=34160 (2分) 会计分录为:(3分) 借:活期存款----A 企业2034160.00 贷:利息收人34160.00 贷:短期贷款----A 企业2000000.00 (3)150万贷款到期应收利息: 1500000×122×4.2%+30=25620.00(2分) 会计分录:(2分) 借:逾期贷款----A企业500000.00 贷:短期贷款----A企业500000.00 (4)50万贷款到期归还,应收利息:500000×37×0.05%=9250.00(2分) 会计分录:(2分) 借:活期存款----A企业509250.00 贷:利息收入9250.00 贷:逾期贷款----A 企业500000.00 6．存款及结算业务题(15分)（每小题3分，共15分） 根据工商银行天河支行开户的A企业存款户所发生的业务，做出会计分录：
(1)3月20日，A企业开出现金支票一张，提取现金30 000元备付工资。

(2)4月12日，A企业开出转帐支票一张，支付本行开户单位B企业购货款22 000元。

(3)4月19日，通过系统内电子汇划系统，为A企业电汇40 000元，给在工商银行北京海淀支行开户单位支付贷款。

(4)4月25日，向A-企业发放流动资金贷款100 000元。

(5)5月10日，A企业开来支票一张，支付市建设银行开户单位供电局电费30 000元。

答：
(1)借:活期存款----A企业30000.00 贷:现金30 000. 00 (2)借:活期存款----A企业22000.00 贷:活期存款----B 企业22000.00 (3)借:活期存款----A 企业40000.00 贷:清算资金往来40000.00 (4)借:短期贷款----A企业100000.00 贷:活期存款----A企业100000.00 (5)借:活期存款----A 企业30000.00 贷:同城票据交换或存放中央银行款项30000.00 7.某银行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万，假定月利率为4%o，期限为4个月。要求：
(1)请计算，6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：（3分） (2)请计算，6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为：（3分） (3)请计算，若6月20日银行未能收到利息，则到期日还款时，该笔贷款应计利息为：(3分) 应编制的会计分录为：(3分) 答:(1)400000×80×4%o＋30=4266.67(元) (2)400000×42×4%+30=2240(元) (3)(400000+4266.67) ×42×4%o＋30=2263.89(元) 会计分录为:(3分) 借:应收利息-----×× 单位户2263.89 贷:利息收人-----××贷款利息收入2263.89 借:活期存款-----××单位存款户2263.89 贷:应收利息-----××单位户2263.89 8．江南支行6月11日收到开户单位广安商店交来的银行承兑汇票，签发日期为4月20日，到期日为8月20日，金额为600 000元，同意贴现，贴现率为5%，要求：根据资料，计算贴现利息、贴现额、并编制贴现的会计分录。

(1)贴现利息；
（4分） (2)贴现额；
（4分） (3)贴现的会计分录。（4分） 答：(1)贴现利息=票据金额×贴现日数×贴现日利率(4分) 贴现利息=600000×70×5%＋360=5833.33(元) (2)贴现额=票据金额一贴现利息(4分)=600000-5833.33=594166.67(元) (3)贴现的会计分录(4分) 借:贴现600000.00 贷:活期存款----广安商店594166. 67 贷:利息收入5833.33 9. 2014年7月1日，某商业银行用银行存款2 030 000元（含已到付息期但尚未领取的利息30 000 元）从证券二级市场购入A公司于2014年1月1日发行的3年期债券，另支付交易费用24 000元。该债券面值2 000 000元，票面年利率3%，每半年付息一次，付息日为7月10日和次年1月10日。商业银行取得该债券将其划分为交易性金融资产。该银行半年末、年终确认利息收入。其他资料如下：
(1) 2014年7月10日，收到该债券2014年上半年利息；

(2) 2014年12月31日，该债券的公允价值为2 180 000元（不含利息）；

(3) 2015年1月10日，收到该债券2014年下半年利息；

(4)2015年6月30日，该债券的公允价值为1 984 000(不含利息)。

要求：假定不考虑其他因素，该商业银行的会计分录如何编制？ (1) 2014年7月1日，购入债券：(3分) (2) 2014年7月10日，收到债券利息：（3分） (3)2014年12月31日，确认债券公允价值变动和2014年下半年投资收益：(4分) (4)2015年1月10日，收到债券利息：(2分) (5)2015年6月30日，确认债券公允价值变动和2015年上半年投资收益：(4分) 答：
(1)2014年7月1日,购人债券:(3分) 借:交易性金融资产----成本2000000 应收利息30000 投资收益24000 贷:银行存款2054000 (2)2014年7月10日,收到债券利息:(3分) 借:银行存款30000 贷:应收利息30000 (3)2014年12月31日,确认债券公允价值变动和2014年下半年投资收益:(4分) 借:交易性金融资产----公允价值变动180000 贷:公允价值变动损益180000 借:应收利息30000 贷:投资收益30000 (4)2015年1月10日,收到债券利息:(2分) 借:银行存款30000 贷:应收利息30000 (5)2015年6月30日,确认债券公允价值变动和2015年上半年投资收益:(4分) 借:公允价值变动损益196000 贷:交易性金融资产-----公允价值变动196 000 借:应收利息30000 贷:投资收益30000 10．存款业务的计算题（15分）（本题不考虑利息税） (1)储户刘伟2015年3月11日存入1年期的定期储蓄存80 000元，利率为3.25%，因临时急需资金，于同年6月11日提取50 000元，活期存款利率为1. 25%，银行应支付多少利息？ （4分） (2)假如刘伟2016年3月11日到期提取本息，银行应支付多少利息？做出支付利息的会计分录。（6分） (3)假如刘伟于2016年5月8日才到银行提取本息，银行应支付多少利息？（5分） 答：
(1)银行应支付利息:50000×90×1.25% + 360=156.25(4分) (2)应支付利息:80000×1×3.25%=2600 (3 分) 会计分录为:(3分) 借:利息支出 2600. 00 贷:活期储蓄存款----刘 伟 2600. 00 (3)应支付利息: 80000×1×3.25% +80000×57×1.25% + 360= 2758.33(5分) 11.存款及结算业务题（15分）（除第6小题3分外，其余每小题2分，共15分） 根据工商银行天河支行开户的A企业存款户所发生的业务，做出会计分录：
(1)4月18日，A企业开出现金支票一张，提取现金20 000元备付工资。

(2)5月12日，A企业开出转帐支票一张，支付本行开户单位B企业购货款25 000元。

(3)5月19日，通过系统内电子汇划系统，为A企业电汇60 000元，给在工商银行北京海淀支行开户单位支付货款。

(4)5月23日，A企业申请签开银行汇票20 000元，赴深圳购买设备。

(5)5月25日，向A企业发放流动资金贷款200 000元。

(6)5月28日，收到工商银行深圳宝安支行发来的汇划信息，得知5月23日为A企业签开的银行汇票实际结算金额18 000元，结清该笔汇票款。

(7)6月10日，A企业开来支票一张，支付市建设银行开户单位供电局电费50 000元。

答：
(1)借:活期存款一一A企业20000.00 贷:现金20 000. 00 (2)借:活期存款一一A 企业25000.00 贷:活期存款一一B 企业25000.00 (3)借:活期存款一一A 企业60000.00 贷:清算资金往来60000. 00 (4)借:活期存款一一A 企业20 000.00 贷:汇出汇款20000. 00 (5)借:短期贷款一一A 企业200000.00 贷:活期存款一一A 企业200000.00 (6)借:汇出汇款20 000. 00 贷:省辖清算资金往来18000.00 贷:活期存款一一A企业2000.00 (7)借:活期存款一一A企业50000.00 贷:同城票据交换或存放中央银行款项50000.00 12.某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为80万元，期限为5个月，月利率为5‰，如该笔贷款于12月11日才归还本息，要求：计算银行应计利息：
(1)计算11月28日到期贷款应计利息；
（6分） (2)假定逾期贷款罚息率为每天0.4‰，则逾期罚息是多少？（6分） 答：
(1)计算到期贷款应计利息;(6分) 11月28日到期贷款应计利息: 800000×85×5%+30十(800000十800000×85×5%o+30)×68×5%o十30=20528.44(元) (2)假定逾期贷款罚息率为每天0.4%o,则逾期罚息为。(6 分) (800000+20528.44)×13×0.4%o=4266. 75(元) 13.根据下列不同情况编制有关的会计分录：
(1)甲银行向市机床厂贷款，第一季度贷款利息为50 000元，结息日如市机床厂有足够存款支付该笔利息，则银行可填制贷款利息结算凭证，办理转账。（4分） (2)若第一季度尚未收回利息款，应编制的会计分录。（4分） (3)若第二季度收回这50 000元利息，收回时应编制的会计分录。（4分） 答：
(1)甲银行向市机床厂贷款,第一季度贷款利息为50000元,结息日如市机床厂有足够存款支付该笔利息. 则银行可填制贷款利息结算凭证，办理转账。(4分) 借:活期存款----市机床厂50000 贷:利息收人----××贷款利息收人50000 (2)若第一季度尚未收回利息款,则会计分录:(4分) 借:应收利息----市机床厂50000 贷:利息收入50000 (3)若第二季度收回这50000元利息,则收回时编制会计分录:(4分) 借:活期存款----市机床厂50000 贷:应收利息----市机床厂50000 14.A商业银行和F股份公司同属于M集团公司下属的子公司，2014年10月1日，A商业银行以银行存款28 000万元从F股份公司的股东中取得其在外发行股权的60%，A商业银行成为F股份公司的第一大股东，并从当日起能够对F股份公司实施控制，从而实现了对F股份公司的控股合并。当日，F股份公司的资产账面价值总额为60 000万元，负债账面价值总额为14 000万元。A商业银行当日所有者权益总额为258 600万元，其中：资本公积（资本溢价）为3 000万元，盈余公积为8 000万元，未分配利润为464 000万元。

要求：(1)根据以上业务资料，编制会计分录。（11分） 股东权益账面价值：
差额：
会计分录：
(2)假定A商业银行和F股份公司合并前后不属于一方或相同的多方控制，其他条件相同。则应编制的会计分录为。（5分） 答：(1)编制的会计分录。(11分) 股东权益账面价值:(60000-14000)×60%=46000×60%=27600(万元)(3分) 差额=28000-27600=400(万元)(3分) 会计分录如下:(5分) 借:长期股权投资----F股份公司276000000.00 借:资本公积----资本溢价30000000.00 贷:盈余公积26000000. 00 贷:银行存款280000000.00 (2)假定A商业银行和F股份公司合并前后不属于一方或相同的多方控制,其他条件相同。会计分录为:(5分) 借:长期股权投资----F股份公司280000000.00 贷:银行存款280000000.00