2011年7月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；资料整理于2020年10月31日。

　一、单项选择题 1.现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是(D)。

　D.项目的流动性 2.我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为(A)。

　A.50% 3. 2009年8月T公司(一般纳税人)购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为(B)。

　B.63 000元 4.下列各项不应作为财务费用核算的是(C)。

　C.诉讼费用 5.K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债(B)。

　B.90万元 6.对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是(D)。

　D.退货期满时 7.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是(A)。

　A.计入存货成本 8.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是(C)。

　C.处置固定资产的收益 9.下列各项中，属于会计估计内容的是(B)。

　B.固定资产折旧年限定为5年 10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税(B)。

　B.25万元 二、多项选择题 11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)。

　A.在建工程 B.存货 C.研发支出 D.财务费用 12.企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有(BDE)。

　B.计提的坏账准备 D.公允价值变动收益 E.国债利息收入 13.委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括(CE)。

　C.计入委托加工货物的成本 E.抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税 14.下列账户中，年终结转后应无余额的有(ABDE)。

　A.本年利润 B.主营业务收入 D.资产减值损失 E.公允价值变动损益 15.下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有(ACE)。

　A.将盈余公积转增资本 C.用盈余公积弥补亏损 E.将资本公积转增资本 三、简答题 16.商品销售收入的确认条件有哪些？ 答：商品销售收入的确认条件有：

　(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

　 (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

　 (3)与交易相关的经济利益很可能流人企业；

　 (4)收入的金额能够可靠地计量；

　 (5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。

　17.现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。

　答：现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。(4点，每点1分)

　 举例：持有期不超过3个月的债券投资 四、单项业务题(共31分) 18.对T公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：

　(1)在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。

　(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。

　(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

　(4)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。

　(5)计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。

　(6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。

　(7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。

　(8)本月应交所得税120 000元，明年初支付。

　(9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。

　(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元， 明年4月18日支付。

　(注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。) (1)借：在建工程

　 93 600

　贷：主营业务收入

　80 000

　应交税费一应交增值税(销项税额)

　13 600 主营业务成本

　 50 000

　贷：库存商品

　50 000 (2)借：管理费用

　 180 000

　贷：应付职工薪酬

　 180 000 (3)借：应付账款

　 800 000

　贷：银行存款

　 500 000

　营业外收入

　 300 000 (4)借：预收账款

　 300 000

　贷：主营业务收入

　 400 000

　应交税费一应交增值税(销项税额)

　68 000 (5)借：财务费用(或在建工程等合理科目) 80 000

　贷：应付债券一应计利息

　80 000 (6)借：营业外支出

　50 000

　贷：银行存款

　50 000 (7)借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 300 000

　贷：应交税费一未交增值税

　 300 000 (8)借：所得税费用

　120 000

　贷：应交税费一应交所得税

　 120 000 (9)借：本年利润

　6 000 000

　贷：利润分配

　 6 000 000 (10)借：利润分配

　 780000 贷：盈余公积

　600 000 应付股利

　180 000 五、计算题 19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：

　(1)预收货款15万元。

　(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；

　 (3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。

　要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。

　H公司资产与负债项目暂时性差异分析表

　 金额：元 业务号 计税基础① 暂时性差异② 递延所得税③＝②×25% 金额 类型 递延所得税资产 递延所得税负债 1 0 150000 可抵扣暂时性差异 37500

　2 180000 20000 应纳税暂时性差异

　5000 3 940000 60000 应纳税暂时性差异

　15000 六、综合题(共12分) 20.A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140 000元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。

　要求：

　(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。

　(2)计算B公司的债权重组损失。

　(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

　(注；有关计算需列示计算过程)

　(1)A公司偿债设备的处置收益＝公允价值140 000元－账面净值120 000元＝20 000元

　A公司的债务重组收益＝重组债务200 000元－抵债设备公允价值140 000元－抵债设备视同销售应交增值税23 800元＝36 200元

　 (2)B公司债权重组损失＝应收账款200 000元－坏账准备20 000元－受让设备(公允价值140 000元＋进项税23 800元)＝16 200元 (3)A公司的会计分录：

　①结转设备账面价值：

　借：固定资产清理

　120 000

　 累计折旧

　 20 000

　 贷：固定资产

　 140 000

　 ②用设备抵债。视同销售应交增值税＝140 000×17%＝23 800元

　 借：应付账款

　200 000

　 贷：固定资产清理

　 140 000

　 应交税费一应交增值税(销项税额)

　23 800

　 营业外收入

　36 200

　 ③结转设备处置收益。

　借：固定资产清理

　20 000

　 贷：营业外收入

　20 000