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　　内部审计学毕业论文篇一：《中小企业内部审计问题思考》

　　摘要：审计是对财务工作好坏的一个评判，中小企业在发展的过程中，财务是否健康是决定企业发展的一个重要因素。本文阐述了内部审计的重要性和相关理论，并从现状出发，由表及里，剖析了目前我国中小企业内部审计的一些问题，最后提出了一些建议。

　　关键词：内部审计;质量控制;机制;对策

　　1内部审计质量的相关理论

　　在经济全球化、特殊行业的环境变化以及政府的干预措施等因素的影响下，我国企业的发展受到了一些挑战，各行业面临着巨大的挑战。因此，为了更好地迎接这种挑战，企业必须加强对内部财务的审计和管理，提高企业的核心竞争力和经济效益，促进企业的发展，以应对不断变化的市场经济环境。现阶段，虽然很多企业建立了内部财务审计制度，但是，企业的财务审计能力和管理水平不高，审计制度过于形式化。所以，只有处理好内部的财务审计问题，才能让审计起到实质性的运用。内部审计质量和内部审计成本和内部审计的有效性密切相关的，一般来看，审计质量越高，审计成本越高，所以审计难度也更大了。但根据边际效用递减法则，提高内部审计的质量，内部审计成本增长率大于经济增长将带来的好处，因此，从理论上讲，必须有一个最佳范围的内部质量审计的审计范围内的最大净效益(内部审计的收益减去成本)的方法。在所有费用不变的前提下，确保内部审计质量最小化。

　　2我国中小企业内部审计质量控制存在的问题

　　2.1对内部审计的认识不足

　　在企业内部审计工作上，很多人是缺乏认识的，比如内部审计与外部审计部分，内部就是内部，外部就是外部，外部审计有起自己的特征，同样，内部审计也是有规则的，这种认识的偏差，对内部审计的实施是由一定影响的。从另外一个方面去看，内部审计是监督管理、维护经济的手段，因此，很多人就误认为内部审计也类似政府审计、国家特派员审计，这样就混淆了两者的界限。有了这样的了解，主要商业领袖不重视内部审计，内部审计机构被破坏，或内部审计师双向服务的思想目标可操作性不强，对内部审计造成影响。

　　2.2内部审计机构设置不健全，独立性差，职权缺位

　　内部审计的独立性是最重要的特性是其工作顺利进行的根本保障。内部审计的独立性不但表现在机构联系上，而且还反映在行使职权的授予上，关系审计客观性。审计委员会在公司内部的审计机构能够独立进行内部审计工作，内部审计委员会人员的组成是其关键。目前，上市公司的内部审计委员会的成员彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的内部审计的设置主要有两种模式。第一，会计部门提供的内部审计机制。在该模式下，内部审计在会计部门内部实际上是同一会计部门的事。第二，虽然会计部门的审计机构独立，但仍由单位领导负责，内部审计师在自测：这实际上是把内部审计当作一个管理工具。这两个模型的独立审计性消失，不能保证审计结论的客观性和公正性。

　　2.3我国企业内部审计不规范

　　从理论上讲，审计师的工作具有严肃性、规范性等特点，公认的审计步骤有准备、实施以及完结三个阶段，但从实际看，这么多年以来，我们国家很难去遵守这个规定。有句话：再好的制度，没有人遵守和执行，也没有用。这种不规范主要是体现在审计工作之前没有一个计划，例如对于审计范围、对象、内容以及流程，都是指令性的，真正的计划性的东西太少。还有就是审计工作的所谓底稿编制的不完整，没有客观性，因此，审计工作也就不能去执行审计程序，更不用说发现和记录问题了。

　　2.4内部审计人员业务素质低，专业技术水平低

　　审计主要受主观判断，所以人员的专业要求很高。然而，中国的内部审计师一般受教育程度较低，构成一个内部审计委员会的专业人员缺乏内部审计师资格。此外，审计人员不熟悉会计业务，以为这只是账户、账单等，因此他们的专业能力不高。此外，计算机软件、财务软件少，内部审计人员的专业技能低，应用软件也有很多局限性，很多先进的审核技术没有在企业中应用。

　　2.5财务收支不合理

　　财务收支不合理问题主要表现为虚减现金余额。在正常情况下，公司的资产运营的情况变化显著，但最终是不受限制的现金余额很低，企业融资获得的收入实际上并没有完全到账。用户的财务报表显示，使用效率高，操作条件下性能好，但事实上有各种弊端，挪用收入经常发生。账面价值转移资金未上市使用，未上市的基金转移到不相关的关联方，用设立银行账户和其他未上市的方法描述烟草公司，没有健全监督机制。财务支出审批机制不完善，财务收入和支出管理有缺陷导致领导没有企业的财政收入，浪费钱，以及各种各样的偏袒，窃取公共基金和其他企业资金，造成了极大的安全威胁。

　　3加强我国中小企业内部审计的基本对策

　　3.1完善内部审计工作机制，提高审计效率

　　财务审计方面并不都由领导亲自负责，因此需要专门的部门进行监督和管理。提高内部管理的效率，特别是在烟草公司规模的增大，有必要简化内部流程，也需要审计的财政分权合适的人，只有领导把自己的金融审计做好，有责任的细节和专业的工作，才能有效地进行财务审计工作。此外，内部财务审计制度健全规范，还要注意财务审计的另一个方面。标准化的内部财务审计标准，规范内部财务审计的内容，以提高财务审计的准确性和效率。日益复杂的审计，审计师给以更高的需求，能够及时地发现基于能源数据的企业在使用能源挖掘过程中存在的问题，并制定一个科学合理的审计程序和计划。现代企业由于业务规模的扩张，经营管理日趋复杂，业务多元化，多层次的管理层级和分散生产的位置操作，需要一个良好的和客观的审计机制和监督机制，监督企业责任属于经济持有者按照既定目标、原则、政策、系统、计划、预算等需要谨慎地履行经济责任，为了更好地达到加强企业控制，完善企业制度，加强企业管理为了这个目的，应进一步建立完善工作机制的内部审计，内部审计应该集中在时移事后审计，审计之前，这整个过程的管理，在工作内容上，将内部控制制度审计和绩效审计调查违反纪律，提高金融运行和管理机制，规范业务操作，维护企业利益。

　　3.2健全公司财务审计机构

　　从国家法律法规的角度来讲，抑或企业自己来说，政府应该提供财务数据和票据金融企业所得税检查确认的内部财务收入的完整性。企业公司应该建立一个独立的、责任明确的财务审计部门，其中包括建立激励机制，以便审批人员审批支出财务尽职调查工作，建立和完善责任制度，确保财务支出审批的质量，明确责任的财务支出审批人员。鉴于我们的社会情况，我国大部分公司并没有建立一个独立的内部审计机构和健全的财务支出审批机制。特别是在国家审计署发布规定专门为企业建立财务审计后，建立财务审计部门更是以证据为基础。因此，建立和完善烟草烟草公司和整个系统的财务审计机构是必要的，应该尽快改善金融审计。

　　3.3进一步规范企业内部的审计工作，设置合理的审计机构

　　规范审计计划，包括企业内容审计范围、程序、审计部门，以便每个内部审计人员能够积极参与提高内部审计的质量，规范内部审计程序。此外，在制定评价体系的过程中，审计监督以及人事部门必须在协作工作的过程中进行方案的制定，研究拟定经济责任审计评价标准和法规的定义来保证实现审计效率和公正性。与现代企业制度相结合，建立适当的内部审计。根据审计加强内部审计人员的独立性，内部审计人员直接归因于最高领导层，更好地、有效地内部审计工作。为顺应我国和国际经济发展的趋势，最大限度地防范虚假会计信息，健全我国当前的审计和会计规范已成为重要论题。健全审计会计规范应在结合我国国情的同时借鉴国外的相关规定，实现与国际合并会计制度的趋同。具体而言，主要从以下几方面着手：正确划分同一控制和非同一控制下的企业审计;重点对财务性合并的会计信息特征加以审计描述;对财务性合并的会计处理方法的适用做出严密限定。

　　3.4提高企业内部审计人员的业务素质

　　由于使用电脑和其他现代网络基础设施，内部审计师应该有一个在线数据库，微型计算机和网络。内部审计部门需要在电脑专家，内部审计人员可以帮助企业发展计算机审计软件，而审计人员审计部门其他电脑培训和学习，以便其他审计师可以掌握财务软件。加强内部审计人员业务技能培训。内部审计师需要精通财务会计专业知识，掌握会计业务技能，内部审计可以帮助公司更好地为企业盈利。还要实现审计的现代化，若要实现内部审计的现代化，就必须将审计工作的中心加以调整，从规划性的审计向风险预测等综合审计过渡，从单一结构的审计向管理、运营等审计转变。审计部门要经过信息审计、决策性审计、机制审计等层面逐步开展，在审计过程中发现的问题及时反映到管理层。

　　3.5保证业务预算编制的合理性

　　在企业编制预算的时候就严格规范，要根据企业的实际情况，根据部门的计划任务和生产水平，合理地去编制规划，制定合理的方案预算，以此来保证企业预算的有效实施，从源头上给审计做好铺垫工作。防止预算在执行的时候过度集中化，引起花费超支的嫌疑。

　　4结语

　　目前，内部财务审计已经成为一种意识，深入企业管理的理念中，大家在关注基于风险的审计过程的同时，还更加注意宏观层面可能存在的譬如社会和国家层面的审计风险。目前，许多企业已经逐渐关注在这方面，发挥强有力的作用，指导财务审计、内部财务审计系统也日趋成熟。本文主要是抛砖引玉，侧重于内部财务审计，对这些方面的问题进行了一些探讨，希望能建立足够的防范意识，促进中小企业逐步提高内部审计标准和水准。

　　参考文献

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　　[6]庄莹.加强上市公司内部审计查错防弊的若干思考[J].会计之友,2012(06).

　　内部审计学毕业论文篇二：《民营企业内部审计问题》

　　一、民营企业完善内部审计的重要意义

　　现如今，民营企业在经营过程中所面临的风险越来越复杂，如何减少企业经营风险成为了民营企业实现自身价值最大化的目标关键。对民营企业经营风险进行识别、防范和控制的前提是要能够站在全局角度进行考量和评估，因此，简单的某一部门是无法做到的。只有确定内部审计部门在企业的独立性和权威性地位，使其站在全局的高度从风险识别、风险分析、风险持续监控以及风险对策等方面进行风险管理。

　　(一)可以推动企业规范化管理、防范经营风险

　　在民营企业整个规范化管理当中，内部审计的作用是极为独特的，尤其相比于外部审计而言，内部审计始终是围绕企业股东权益展开工作的，其锁定的主要目标是实现股东收益最大化，而且内部审计人员熟悉企业的管理工作，更了解在管理过程中可能会遇到的问题和缺陷，更能够针对企业实际情况提出抵御风险的建议，从而更好的规避风险的发生。需要注意的是，内部审计虽然是企业内部各职能部门的一个分支机构，但是其并不直接参与到企业的经营活动当中，具有相对独立性。不仅如此，内部审计人员还可以通过第三者身份站在客观角度来评估企业的经营活动状况，利用专业眼光评价企业经营的是非功过，并找到核心问题以制定具有可操作性的降险预案。

　　(二)可以通过检查和评估，帮助完善风险管理体系

　　随着民营经济的发展，许多潜在性问题并不是浮于表面可以清晰可见的，然而这些问题却极有可能已经在影响企业的经营发展。一般来说，风险管理部门因为所处地位的局限性，很难发现企业经营过程中的关键问题，业务部门主要是执行企业的制度和决策，因此，其不能有效的对风险管理体系进行管理。内部审计人员可以在了解我国相关产业政策、本行业发展状况以及本企业管理情况的基础上，对民营企业内部经营的优劣势进行综合评估和检查，找出经营风险发生的可能性和方向，并通过监督手段来监控相关措施的执行及效果，帮助民营企业管理层完善风险管理体系。

　　(三)可以起到管理与协调作用

　　从民营企业组织架构来看，内部审计机构是独立存在的，并处于企业董事会、总经理以及各职能部门之间的位置，这种特殊存在可以使内审人员成为企业各项战略决策的协调者，以客观角度来清晰识别企业面临的风险问题，并从企业实际状况出发，以维护企业根本利益为落脚点来提出相应的防范措施。

　　(四)可以起到明显的杠杆作用

　　相对于聘请会计师事务所、审计师事务所等进行外部审计，内部审计的风险评估具有高效的杠杆作用。具体来说，主要表现在：第一，风险管理部门在确定企业整体风险的时候，内部审计的可信度更高，这样就可以保证企业风险管理体系的健全性，通过内部手段使整个企业的风险维持在较低水平;第二，企业外a href="//www./yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽辈⒉荒芡耆笆钡恼莆掌笠的诓康娜啃畔ⅲ诓可蠹迫纯梢允凳钡恼莆掌笠捣缦展芾矶铱梢约笆苯缦掌拦澜峁怀晌婪吨噶睿⑸傅椒缦展芾淼母鞲霾忝妗/p>

　　二、我国民营企业内部审计存在的主要问题及原因

　　(一)存在的主要问题

　　1. 内审职能无法得到充分发挥

　　虽然我国市场经济得到快速发展，但是许多民营企业并不认同内部审计工作的必要性，往往更多是认为只需要外部审计即可。虽然有少部分民营企业也已经意识到内审的作用，但是出于成本考虑，往往也只能望而却步。现如今，许多民营企业的管理者就是企业主，家族式管理较为浓厚，老板的心理定位决定了内审机构是否应存在。相比与国外企业将内审机构作为仅次于董事会的权威性职能部门，我国民营企业可能连基本的独立性都无法保证，部分设置内部审计岗位的公司往往也只是在财务部门设置了1～2个相应岗位，不仅审计权威性难以保障，更严重损坏了审计的效果。

　　2. 内审力量并未充分配置

　　我国多数民营企业最初发展雏形以个体或合伙形式存在，许多关键性部门(包括财务部门、审计部门等)依然会选择由自己的近亲属来担任，但是往往这些亲信并不懂审计，只会简单的查账，并不具备内部审计岗位的专业能力。不仅如此，许多民营企业考虑人力资源成本，甚至会让一些审计人员兼职其他岗位工作，这样就很难客观、公正的完成审计工作。相比之下，企业内部审计人员只有具备良好的综合知识、网络信息技术以及实务经验，才能达到这一岗位的实际要求。由此可见，我国民营企业内审力量配置亟待进一步改善。

　　3. 内审程序并未实现规范化操作

　　第一，工作过于随意。现如今，我国在内部审计方面的政策性指导依然存在较多空白，尤其是民营企业领域的内审交流并不多见，这也就导致了这些企业在内部审计工作方面过于随性，将财务监督和查账作为主要的工作内容，并按照企业主要求完成分内工作即可;第二，工作不规范。受制于民营企业自身经营规模、经营特征，这些企业的内部审计工作多数以企业主个人意愿为导向进行开展，而且审计工作内容、审计底稿留存等都极为不规范。

　　(二)原因分析

　　1. 管理层认知不足

　　民营企业管理层意识决定内部审计工作的落实情况，在当前主要存在着两种观点：纯监督和不作为。前者将内部审计工作简单的定义为监督保护企业财产处于可控范围，这种观点直接导致内审人员工作无法实现系统性、程序性，内审效果无法充分发挥出来。对比来看，后者的观点会更加极端，这些民营企业的企业主往往选择将企业财产视为私有资产，对内部审计部门的设置极为排斥，甚至有少数企业并没有设置单独的审计岗位。

　　(三)审计人员素质与工作要求不匹配

　　内部审计工作的执行者是人，内审人员素质会影响到这一岗位职责的发挥效果。从当前我国民营企业内审人员任聘情况来看，往往许多企业主更倾向于选任亲信，这就使得民营企业内审人员的综合素质良莠不齐，甚至许多人是半路出家，对审计知识不熟悉，更缺乏实际操作经验，从而难以发挥内审真正的作用。

　　(四)法律法规及行业指导不足

　　一方面，从2003年开始我国专门针对民营企业的指导性法规才逐步成形，但从法律支持角度来看却仍然是一片空白;另一方面，我国民营企业纳归内审协会的时间较晚，并没有成型的指导、监督方案。因此，民营企业在内部审计工作上往往只能进行自我规范，这样势必会阻碍民营企业的发展和成长。

　　三、解决我国民营企业内部审计问题的具体方法

　　(一)树立现代审计理念

　　我国民营企业发展有其特殊性和历史性，民营企业经营者的个人素质往往决定了企业的经营发展状况。然而，在相当长的一段时间内这种现状还不能彻底改变，只能通过管理层的思想意识来解决内部审计问题。民营企业的经营者应以实现企业价值增值为最终管理理念，建立价值增值型内部审计部门，着眼企业全局，以内部控制为中心，针对公司战略(决定因素)、风险管理、公司治理(制度保障)等三个方面进行质量保证活动，这也是内部审计的精髓所在。

　　(二)强化内审队伍建设

　　第一，针对内审人员进行合理配置。对此，民营企业可以通过内部选拔、高薪聘请等方式，选拔出优秀的内部审计专职人员从事该项工作，注重人员学历、工作经历、业务能力等多个方面的综合考量;第二，注重培养机制建设。引入人才固然重要，但后期岗位培训和再教育也不能忽视。民营企业应定期针对内审人员展开相应的培训，并通过物质奖励、晋升奖励等形式鼓励内审人员积极参与CPA、CIA等资格考试，以不断提高和更新自己的内审技能。

　　(三)加强外部指导

　　一方面，积极完善民营企业内部审计的相关法律法规。包括《内部审计法》的制定、《审计法》中内部审计条款的完善和修改等，从法律地位上不断提高内部审计的地位，以保证其能够得到贯彻实施;另一方面，积极发挥行业协会作用。我国内部审计协会应积极对民营企业提供这方面工作的指导帮助，定期组织民营企业内部审计交流会，并可以推行内审人员上岗资格制度，从源头上保证内审人员的素质和技能。

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