01任务

　会计制度设计形考任务一

　一、判断正误并阐明理由

　多步式利润表设计是多次配比分布完毕净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成重要环节，分步计算当期净损益。按照如下三个环节计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

　错误。一方面计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。

　2、所有者权益变动状况在公司资产负债表中以所有者权益构成项目年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰理解公司所有者权益变动状况。

　错误。

　所有者权益变动状况在公司资产负债表中以所有者权益构成项目年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因而需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动状况。

　3、会计组织机构设立不能仅停留在会计系统自身，还需将其放在公司整体管理系统中考虑。

　对的。由于会计活动自身就是一种系统，需要充分考虑会计活动内某些工体系，应与公司规模、管理方针及战略规划等相匹配。&

　4、《公司内部控制应用指引》是公司设计会计制度应参照重要文献之一。

　对的。会计制度不但规范公司会计活动，与公司内部控制制度互相嵌入。

　5、会计制度核心职能是保证会计信息质量，提高会计工作效率。

　错误。其核心职能是保证公司财务报告目的实现

　6、文字阐明法是会计制度设计中最广泛使用一种办法，它以文字语言来阐明会计制度使用。例如会计凭证、会计账簿设计。

　错误。文字阐明法是会计制度设计中最广泛使用一种办法，它以文字语言来阐明会计制度使用。它以文字单独阐明，例如会计制度总体阐明，会计科目及其使用阐明等。会计凭证、会计账簿设计属于表格法。

　7、公司可以依照其规模业务范畴等实际状况，对公司财务报告进行设计，因而公司具备财务报告自主设计权。

　错误。公司应按照会计准则统一规定财务报告格式和规定向报告使用者公开披露财务报告，因而公司没有财务报告自主设计权

　8、?会计政策和会计预计应在公司财务报表附注中予以披露。

　错误，公司应当披露采用重要会计政策和会计预计。

　二、简答题

　1、在国内财政部未规定编制钞票流量表之前，曾经浮现过某些公司资产负债表和利润表表上信息均佳公司，最后公司却因钞票流停滞而导致破产，你以为因素何在？钞票流量表设计内容？钞票流量表设计和其她主表设计有何联系和区别？

　答题方向：

　1）由于不编钞票流量表话，公司钞票流量就没有明确数字，由于钞票流量是公司实际可以收入和支出货币，是公司生命线和血液。资产负债表和利润表都是可以通过一定方向进行粉饰，并且虽然利润真实，可以有诸多资产和利润，但是例如利润都大量被应收帐款所占用着，这势必会使得公司由于缺少可支配钞票而导致支付困难，最后导致破产。

　2）钞票流量表编制对象设计、钞票流量分类原则设计、钞票流量表编制办法设计、钞票流量表项目列报设计以及钞票流量表附注设计。

　3）相似：都分总体构造设计和项目列报设计

　区别：内容不同样，遵循原则不同样等等。

　2、请阅读公司会计准则、公司会计准则应用指南，并指出她们各自作用是什么？

　答题方向：

　会计准则浮现，使会计人员在进行会计核算时有了一种共同遵循原则，各行各业会计工作可在同一原则基本上进行。会计准则作用就是提当会计工作基本规范。

　公司会计准则应用指南是对准则正文进一步解释、阐明，指引公司会计解决。对于全面贯彻执行新准则具备重要指引作用，对于为投资者提供更加有价值信息具备全面保障作用，对于建设与国际趋同新准则具备划时代重要意义。

　3、分析阐明为什么将资产负债表拟定为财务报告体系核心。

　答题方向：资产负债表从一种横断面最集中体现了公司自创立以来公司价值，投资人财富积累和增值全过程.它不但能反映一种公司过去，展示它今天，更能预测它将来。

　4、会计制度设计程序既要满足会计制度设计范畴总体规定与详细规定，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序前提条件理解。

　课本P8

　三、阐述题

　1、规定：请说出下面资料中某单位会计电算化制度与否健全？需要补充哪些详细内容？

　（与教材有关内容完全一致视为零分）

　资料：

　一、岗位责任制

　⒈总会计师。全面负责会计业务工作。

　⒉会计主管。负责管理睬计寻常工作。

　⒊凭证编制人员。负责原始凭证审查和手工会计凭证编制工作，保证凭证编制对的性完整性。

　⒋凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、对的性和完整性审核工作，保证凭证合法性、对的性和完整性。

　⒌出纳员。负责银行存款与钞票收、支核算、以及与银行对账工作。

　⒍系统管理员。负责系统软、硬件正常运营，负责系统运营环境设立，系统安全与保密，系统升级换代以及其他关于系统管理工作。

　⒎系统维护员。负责硬件设备和软件设备维护工作，协助系统管理员保证系统对的运营。

　⒏会计档案和磁性介质上（软盘）会计档案保管工作，报表等会计档案分送工作以及会计档案调阅工作。

　 二、操作管理制度

　⒈未经培训合格者不符上机操作。

　⒉规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设立使用权限密码。

　⒊操作人员必要按照规定操作规程进行工作。

　⒋操作人员必要进行上机登记，填写上机时间、使用状况、机器状况以及故障解决办法等内容。

　⒌操作人员不能擅自修改凭证错误，发现错误应及时报告会计主管或凭证编制人员。

　⒍操作人员应及时做好数据备份工作。

　⒎所有软盘使用前必要一方面进行病毒检测，保证无病毒后方能使用。

　⒏操作人员不得任意变化系统工作环境。

　三、系统维护制度

　⒈机房内硬件必要指定专人负责。

　⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题硬件应及时修理或更换。

　⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。

　⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经批准后才干进行维护。

　⒌作好详细维护记录。

　⒍系统参数，涉及系统运营环境、系统账套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。

　答题参照：

　会计电算化制度应当涉及：

　一、系统操作管理制度。题目中操作管理制度略显简朴，详细参看课本257页。

　二、系统硬件与软件管理制度。题目中系统维护制度过于简朴，详细参看课本258页。

　三、计算机会计数据管理制度和四、计算机会计系统会计档案管理制度。这两个在题目中是缺少。

　2、资料：

　在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产近年，在苏州有制药生产车间和相应管理部门，为开拓市场扩大销售，公司开始在上海设有销售部。

　规定：如果你是该公司会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设立形式有哪些？如何选取？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

　答题参照：

　一

　1）.设计好公司会计组织构造，涉及会计组织机构设立形式、会计组织机构设立详细类型、会计组织机构创新形式等

　2）设计好会计工作岗位职责与人员配备

　3）设计好会计档案管理工作

　二、会计组织机构设立形式有集中设立和分级设立两种，详细参看课本15-16页。

　三、详细参看课本17-19

　3、题目：

　结合本单位实际状况为其设计出钞票、存货和固定资产等方面会计管理制度。

　规定：

　? 1．要详细简介设计单位财务状况、经营状况和组织构造。

　? 2．简要指出设计单位钞票、存货和固定资产等方面会计管理制度存在问题。

　? 3．详细设计钞票、存货和固定资产等方面会计管理制度。

　? 4．所设计出钞票、存货和固定资产等方面会计制度必要与设计单位有紧密联系和针对性。

　如下制度仅供参照，人们必要要写出单位实际财务状况、经营状况和组织构造，并分析存在问题，再结合单位实际设计制度。

　钞票管理制度

　 范畴

　本原则规范行为，杜绝各种不合理占用损失。依照《钞票管理暂行条例》，结合本中心实际，制定本制度。

　本原则合用于钞票结算。

　2 钞票使用范畴

　2.1职工工资、奖金、津贴。

　2.2各种对职工个人其她支出。

　2.3支付中心外部个人劳动报酬。

　2.4出差人员必要随身携带差旅费。

　2.5票据结算起点（１０００元）如下零星支出。

　2.6按规定容许使用钞票其她支出。

　3 钞票收付规定

　3.1钞票收付必要坚持收有凭、付有据、堵塞由于钞票收支不清、手续不全而浮现一切漏洞。

　3.2出纳职能具备垄断性。任何单位或个人都不得代表中心接受钞票或与其她单位办理结算业务。

　3.3出纳员在收取钞票时，应仔细审核收款单据各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票真伪，防止假币和错收。若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。

　3.4钞票收讫无误后，要由出纳员签章，并及时编制会计凭证。

　3.5对于需支付钞票业务，会计人员必要审查钞票支付合法性与合理性，对于不符合规定或超过钞票使用范畴支付业务，会计人员不得办理。

　3.6办理钞票付款时，会计人员应认真审查原始凭证真实性与对的性，审查与否符合中心规定签批手续，审核无误后填制钞票付款凭证。

　3.7出纳人员必要依照审核无误、审批手续齐全付款凭证支付钞票，经办人员要在付款凭证上签字。

　3.8支付钞票后，出纳员要在付款凭证上加盖钞票付讫章和出纳员个人章，并及时解决关于账务。

　3.9不准以白条抵充库存钞票。钞票收支要做到日清月结，不得跨期、跨月解决账务。

　3.10每天收入钞票，应及时足额送存银行，不得坐支。

　3.11任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款。

　3.12出纳人员因特殊因素不能及时履行职责时，必要由中心领导指定专人代办关于业务，不得擅自委托。

　3.13非钞票出纳代收钞票时，要及时登记“钞票收付款项交接簿”办理交接手续，“钞票收付款项交接簿”要同钞票日记账一起保管归档。

　3.14禁止会计人员将公款携至自己家中存储保管。

　3.15定期监盘库存钞票，保证账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明因素，按规定程序报批解决。由于出纳员自身责任导致钞票短缺，出纳员负全额补偿责任，导致重大损失，应依法追究负责人法律责任。

　4 钞票保管

　4.1钞票保管负责人为出纳员。出纳员应由诚实可靠、工作责任心强、业务纯熟会计人员担任，持续担任出纳岗位普通不得超过五年。

　4.2钞票保管要有相应保管办法，保险柜应存储于结实实用、防潮、防水、通风较好房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

　4.3保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其她人代管，并随时转动密码器。

　4.4出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应及时报请领导解决，不得随意找人修理或修配钥匙。

　4.5库存钞票应整洁存储，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失，由出纳人员负责。

　4.6钞票以外物品，如发票等，如需存储在保险柜内，应办理保管交接手续。

　4.7出纳员到银行存取钞票，须有保安员护送，并安排专车接送。

　存货管理制度

　　一、存货管理范畴涉及原材料、燃料、辅助材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品和产成品入出库及库存管理。

　　二、入库管理

　　1、外购时，一方面由用料部门提出用料筹划，由分管领导和委派会计审核，交财务部门纳入财务收支筹划，并通过集团内行支付款项，再由供应部门负责 实行采购。

　　2、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量认真填写“入库单”，对“入库单”外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单 价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均应逐个填写，不得漏项。对无随货同行发票货品金额应由交货人提供采购价，财务据此入账核算，待发票到后再 按实际价格调节。

　　3、运费结算必要在运送发票后附有一次复写“入库单”“运费结算联”，如无运费，应将该联连同“入库单”“财务联”一起附于购货发票后交 财务入账。

　　4、产成品入库必要有质检部门验收“合格证（单）”，由保管员按规格、品种填写成品“入库单”，质检员、保管员和当班生产负责人均应签字。

　　5、对于外购物资数量短缺、品种质量不符，由采购人负责更换，更换费用或因而而导致损失由采购人个人承担；生产产品因质量问题而返修、销售 退回所发生损失由生产部门承担。

　　二、出库管理

　　1、生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理“出库单”手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理“出库单”及有关手续，仓库 保管员凭“出库单”据实发货。

　　2、月末，已领用但尚未耗用完物资（涉及残存料），应及时退回仓库，如果是下批生产仍要用物资，其物资实体可不退回仓库，但应办理退料入库 或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”，这样，便于财务如实核算成本。

　　3、材料会计在月底时，应将当月存货出入库按部门分项目汇总，与仓库保管、生产部门核对一致后，报给成本会计。

　　三、库存管理

　　1、保管员应设立各种存货保管明细账，并根据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目、实地盘点实物，保证账账、账实相符。物资要堆放整洁、标签清晰、计量精确、存储安全。保管员对存货安全和完整负责。

　　2、对用量或金额较大、领用次数频繁物资应每月盘点一次，对于所有存货至少要一年彻底清查一次。

　　3、盘点时，由供应、生产、仓库、质检、财务等部门构成财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等因素，编制盘存表，提出解决意见。

　参加清查人员应在盘存表上签字，以示负责。

　第一章 总则

　　第一条 为使存货管理工作规范化，保证仓库和库存物资安全完整，更好地为公司经营管理服务，结合我司详细状况，特制定本规定。

　　第二条 存货管理工作任务：

　　（一）依照本制度做好物资出库和入库工作，并使物资储存、供应、销售各环节平衡衔接。

　　（二）做好物资保管工作，据实登记仓库实物帐，及时编报库存报表，经常清查、盘点库存物资，做到帐、卡、物相符。

　　（三）积极开展废旧物资回收、整顿、运用工作。协助做好呆滞物资解决工作。

　　（四）做好仓库安全保卫、防火及卫生工作，保证仓库和物资安全，保持库容整洁。

　第三条 公司各部门所购一切物资材料，严格履行先入库、后领用规定，如属直提使用部门或场合，亦必要事后及时补办出、入库手续。

　　第四条 本规定合用于公司所有库管部门及库管部门工作人员。

　　第二章 入库管理规定

　　第五条 采购物资抵库后，库管员要按照已核准“订货单”或“采购申请单”和“送货单”仔细核对物资品名、规格、型号、数量及外包装与否完好无损。核对无误后将到货日期及实收数量填记于“订货单”或“采购申请单”，同步开具“入库单”办理入库手续。

　　第六条 如发现单货不符、外包装破损或其她质量问题，要及时向上级反映，同步告知售后服务部门、采购部门和厂家代表（如有），共同现场鉴定，必要时拍照记录。

　　原则上单货不符物资不得接受，如采购部门要收下该物资时，库管员要告知上级，并于单据上注明实际收货状况，并会签采购部门。

　　第七条 物资抵库但库管部门尚未收到“订货单”或“采购申请单”时，库管员应先洽询采购部门，确认无误后始得办理入库手续。

　　第八条 发生退库或退货产品时要认真审核“退货单”或关于凭证，核查批准手续与否齐全，认真记录退库或退货产品数量、质量状况。退库或退货产品要单独存储，如可重新销售应优先出库。

　　对于使用单位退回物资，库管员要根据退库因素，研判解决对策，如因素系由于供应商所导致，要及时告知采购部门。

　　第九条 入库时要认真查抄入库号码，填写入库号码单。每日业务终了，及时将入库号码单报至记录员处输入计算机。

　　第三章 出库管理规定

　　第十条 办理出库时要认真审核“出库单”或“领用单”，核查出库批准手续（特别是有无财会部门收讫、转讫戳记）与否齐全，严格根据所列项目办理出库，并核签关于单据。发现计算有误时要及时告知开票人员改正后发货。

　　第十一条 发放物资时要坚持“推陈储新、先进先出、按规定供应、节约”原则，发货坚持一盘底、二核对、三发货、四减数。同步坚持单货不符不出库、包装破损不出库、残损变形不出库、手续不全不出库。

　　对贪图以便，违背发货原则导致物资变质、大料小用、优材劣用以及差错等损失，库管员负经济责任。

　　第十二条 优先保证自提商品，及时精确交给货主并当面点清。

　　第十三条 出库时要认真查抄出库号码，填写出库号码单。每日业务终了，及时将出库号码单报至记录员处输入计算机。

　　第四章 物资储存保管规定

　　第十四条 物资储存保管，原则上应以物资属性、特点和用途规划设立仓库，并依照仓库条件考虑划区别工，合理有效使用仓库面积。

　　凡吞吐量大落地堆放，周转量小用货架存储。落地堆放以分类和规格顺序排列编号，上架以分类四号定位编号。

　　第十五条 物资堆放原则是：

　　（一）本着“安全可靠、作业以便、通风良好”原则合理安排垛位和规定地距、墙距、垛距、顶距。

　　（二）按物资品种、规格、型号等结合仓库条件分门别类进行堆放（在也许状况下履行五五堆放），要做到过目见数、作业和盘点以便、货号明显、成行成列、文明整洁。

　　第十六条 建立码放位置图、标记、物料卡并置于明显位置。

　　物料卡上载明物资名称、编号、规格、型号、产地或厂商、有效期限、储备定额。

　　第十七条 库存物资在装卸、搬运过程中要轻拿轻放，不可倒置，保证完好无损。

　　第十八条 仓库建立库存数量帐，每日依照出入库凭单及时登记核算，月终结帐和实盘完毕后与财会部门对帐。

　　第十九条 经常进行盘点，做到日清月结，按规定期间编报库存日报和库存月报。

　　每月必要对库存物资进行实物盘点一次，并填报库存盘点表。发现盈余、短少、残损或变质，必要查明因素，分清责任，写出书面报告，提出解决建议，呈报上级和关于部门，未经批准不得擅自调帐。

　　积极配合财会部门做好全面盘点和抽点工作，定期与财会部门对帐，保证帐表、帐帐、帐物相符。

　　第二十条 仓库环境卫生要每日清扫并作好保持工作，每次作业完毕要及时清理现场，保证库容整洁。

　　第二十一条 做好各种防患工作，保证物资安全保管。防止内容涉及：防火、防盗、防潮、防锈、防腐、防霉、防鼠、防虫、防尘、防爆、防漏电。

　　第二十二条 的确做好安全保卫工作，禁止闲人进入库区。建立和健全出入库登记制度，对因工作需要出入库人员、车辆按规定进行盘查和登记，签收“出门证”或填写“出入门证”。夜间定期巡逻，提高警惕。

　　第二十三条 的确做好防火安全工作，库区内禁止吸烟、携入易燃易爆物品和明火作业。对库区电灯、电线、电闸、消防器具、设施要经常检查，发现故障及时维修排除，不得擅自挪动或挪用消防器具。

　　第五章 库存控制与分析管理规定

　第二十四条 掌握和应用当代仓储管理技术与ABC分析法，实行工作质量原则化，不断提高仓库管理水平。

　固定资产管理制度

　1、目：为了规范我司固定资产管理，特制定本制度。

　2、固定资产定义：固定资产是指价值较大，使用时间较长和在使用中能保持其原本存在实物形态物质资料、各种设施、设备。

　3、固定资产范畴与分类

　3．1 固定资产范畴：

　① 单价在50元以上，耐用时间在一年以上设备设施，都属于固定资产；

　②单价虽不满50元，但耐用时间在一年以上大批同类财产，也属于固定资产；

　③图书，不受金额限制，均列为固定资产。

　3．2 固定资产分类：

　① 房屋和建筑物，指产权属于我司所有房屋和建筑物；

　② 办公设备，指公司使用办公与事务方面设备；

　③ 运送设备，指公司使用各种交通运送工具；

　④ 机械设备，指公司用于生产、维修机械、工具和仪器等；

　⑤ 图书，指公司所购买政治、业务、文艺等各种书籍；

　⑥ 其她固定资产，指以上各类未涉及固定资产。

　4、固定资产使用管理办法

　4．1固定资产编号：为了便于登记和保管公司固定资产，应由财务部依照固定资产分类，制定适合我司“固定资产目录”，对每件固定资产进行编号，填写标签，予以标记，实行跟踪管理。

　4．2 固定资产领用、调出

　① 固定资产领用：领用公司固定资产，应由使用部门主管和经办人填报《财产物资领用单》，向财务部申请领用；经公司关于领导批准后，财务部凭单发放固定资产；

　② 固定资产调出：对于本部门闲置不用固定资产，必要从整体利益出发，向上级积极提出调拨。凡调出固定资产，应凭关于领导签发《固定资产调拨单》办理调拨手续。未经批准，不得随意解决。此外，向外借出固定资产，借用单位必要出具借据，并按商定归还日期如期归还。如在借出期间，借用单位对借出固定资产损坏时，应按损坏限度进行补偿。

　4．3 固定资产报损、报废

　① 报损、报废程序：公司使用固定资产，由于正常使用，磨损到一定限度，不能继续使用和修复，就应予以报废。如果遭受非事故，使固定资产受到严重破坏，不能修复使用，则需要进行清理报损。固定资产报损、报废，必要填报《固定资产报损、报废单》，经关于领导审查批准，并凭单销帐；

　② 对报损、报废解决：

　a. 固定资产自然损耗，按报损、报废程序提交公司关于领导审批；

　b.凡是使用人或管理人玩忽职守或保管不力，致使固定资产发生被窃、遗失等，应认真查清责任，分别情节轻重，予以应有处分；

　c. 凡是损坏公共财产，普通都要按价补偿；

　d. 凡经批准报损、报废固定资产残品，应如数交由财务部核对，验收，并加以运用或变价解决。

　4．4 设立固定资产账卡登记

　公司每一件固定资产，都必要依照其分类特点，设立帐卡进行登记。财务部负责按品名登记固定资产明细帐或卡片，记录所有固定资产。并把各部门或各人使用和管理固定资产印发关于部门或个人，以便核对。

　5、固定资产计价、折旧和变价

　5.1我司固定资产计价、折旧办法按国家及公司关于制度规定执行；

　5.2固定资产变价：公司固定资产需要变价解决时，应报请关于部门审查批准，并在批准书面证明上注明资产变价金额。依照批准书面证明，由财务部会计进行销账、结算和记帐。

　6、固定资产维修与盘存管理

　6.1固定资产维修:按其修理规模和性质不同，可分为大修和经常性修理两种。固定资产大修理是对机器设备进行全面拆卸，更换重要部件、配件；对房屋建筑物重要构造或其她严重损毁而进行翻修和比较全面修补、粉刷、油漆，都属于大修理。大修理必要向关于部门申报，由关于领导审批后方可进行；

　6.2固定资产盘存：本工作应由领导人员、专业人员（涉及财产管理人员，财务会计人员和使用部门负责人）和员工代表构成盘点小组负责进行。在盘点清查过程中，除了查明固定资产实有数与账面余额与否相符以外，还应注意各项固定资产保管、使用、维修、保养等状况。此外，对于盘盈固定资产，应在表内列明数量、金额和因素，作为研究解决和入账根据。对于盘亏固定资产，应当阐明状况，分析因素，提出解决意见，提请领导审查批准，并相应调节账面金额。

　02任务

　辨析题

　 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。国内公司会计准则会计科目编号就是采用数字定位编号法。

　该题错误。国内公司会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对十进制编号法扩展，即在十进制编号法第三、四位总分类会计科目第五、六位编号为明细会计科目。

　固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用寿命超过一种会计年度有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由公司财会部门独立完毕。

　该题错误。计提固定资产减值准备是由公司内部有关部门共同完毕，该活动具备自身内部控制制度。

　二、阐述题

　1. 某公司存货管理重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己预计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找因素和相应解决；车间对材料领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并阐明理由。

　答：

　我不认同。

　从公司总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；这两点是可以。对于材料先到而购货发票后到，会计自己预计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对，这点是不可以，当时核对总比在期末盘点要好，车间对材料领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续，这点也是不对，车间材料领用是应当有单耗，按单耗乘以数量就是需要领用数量，超过某些如何解决，要分两种方案：一是技术部门单耗精确性，二是车间超耗要如何解决。

　当前，在国内中小公司，特别是民营公司这种现象还是存在。由于公司内部控制制度存在诸多问题，这不但严重影响了会计信息真实性，并且也影响了公司生存和发展。内部控制作用重要体当前：一是保证单位经济活动合法性；二是有助于治理层实现经营方针和目的；三是保护单位各项资产安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料真实性和完整性。没有一种完善、科学内控制度，其经济活动就不能获得预期效果。大量治理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量当代公司治理重要标志。公司应从实际出发，按照公司治理系统规定，实事求是地建立自我调节、检查和制约内控体系，并形成一种健全完整、运营灵活控制网络系统。这既是公司组织治理客观规定，也是公司生产经营顺利运营主线保障以及成为市场竞争主体重要保证。因此加强公司内部控制制度建设，是公司经营、发展主线保证。咱们可以从如下几种方面着手(一).优化内部控制环境。

　(二)．洽理设立工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化公司内部审计职能，加强公司外部监督(六)提高公司人员职业道德水平和业务素质.

　作品题

　 公司设立固定资产明细账目是将所有固定资产布局层次化地呈现出来，描述出固定资产资源配备，起到了现场观测效果。为了实现该目，一方面应当从固定资产全程控制视角设立原始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际状况设计一张完整固定资产折旧计提表。

　 固定资产明细及计提折旧表

　 单位部门 ： 年 月 日

　序号

　名称

　单价

　数量

　金额

　原值

　残值率

　折旧

　年限

　月折

　旧额

　净值

　入账

　时间

　开始

　计提

　折旧

　时间

　 科目

　001

　002

　003

　004

　005

　006

　007

　制表：___________ 复核：______________ 会计主管：_____________

　综合题

　 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践差别导致了会计制度设计不同，请简述之。（不少于500字）

　答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务内容及其特点决定了它们在内部控制实践上差别，也导致了它们在会计制度设计上不同。公司长期股权投资普通涉及公司整体经营方略和长期发展规划，意味着公司巨额钞票流出，同步还面临着持有期间对被投资单位管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因而，公司必要加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计总体规定涉及：

　职责分工、权限范畴和审批程序应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理

　投资项目建议书和可行性研究报告内容应当真实，支持投资建议和可行性根据与理由应当充分、可靠

　投资方案应当科学完整；投资合同或合同订立应当征求法律顾问意见；对投资项目跟踪管理应当全面及时；投资收益确认应当符合规定；投资权益证书管理应当严格有效；计提对外投资减值准备根据应当充分，审批程序应当明确

　（4）投资处置方式应当明确，与投资处置关于文献资料和凭证记录应当真实完整。固 定资产是指有效期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态资产。固定资产安全、完整直接影响到公司生产经营可持续发展能力。

　 因而，公司应加强对固定资产内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率。其内部控制总体办法是：（1）权责分派和职责分工应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理（2）固定资产获得根据应当充分恰当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、裁减处置等应当有明确规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计解决应当符合国家统一会计制度规定。无形资产是指公司拥有或者控制没有实物形态可辨认非货币性资产，重要涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具备三个基本特性：一是不具备实物形态；二是可以在各种会计期间为公司带来经济利益；三是可以提供将来经济效益具备高度不拟定性。无形资产业务基本流程涉及获得无形资产；组织验收，拟定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。公司应当明确无形资产业务流程中重要风险，设计恰当无形资产业务内部控制，其要点涉及如下几项：（1）获得无形资产与组织验收，拟定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

　03任务

　辨析题

　分步法合用于按照产品生产环节和产品品种汇集生产费用、计算产品成本一种办法，它合用于大量大批多环节生产公司，例如冶金、纺织、电力、造纸。

　答：这种说法不完全对的。分步法重要合用于大量、大批多环节生产。依照分步法特点，普通规定生产工艺过程由若干在技术上可以间断生产环节构成。即，原材料每通过一种加工环节便生产出形状性能不同半成品，上一环节半成品是下一环节加工对象，最后一种环节加工或装配完才生产出产成品。例如纺织、造纸、冶金、水泥、化工、机器制造工业，在这些公司中，产品生产可以分为若干环节进行。显然，电力就不属于此类公司。

　在产品按定额成本计价法是指月末在产品成本按定额成本计算，该种产品所有成本（如果有月初在产品，涉及月初在产品成本在内）减去按定额成本计算月末在产品成本，余额作为竣工产品成本；每月生产成本脱离定额节约差别或超支差别所有计入当月竣工产品成本。这种办法合用于各项消耗定额或成本定额比较精确、稳定，并且各月末在产品数量变化不是很大产品。

　答：这种说法是对的。由于产品各项消耗定额或费用定额比较精确，因而月初和月末单件在产品费用脱离定额差别不大，月末在产品不计算费用差别，对竣工产品和月末在产品费用影响也不大。这种办法是事先通过调查研究，技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上在产品，直接拟定一种单位定额成本。计算公式：月末在产品成本=月末在产品数量×在产品单位定额成本；竣工产品总成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）-月末在产品成本。采用定额法必要具备一定条件：一是产品生产已经定型，消耗定额比较精确、稳定；二是有健全定额管理制度，定额管理基本比较好。

　各项消耗定额或成本定额比较精确、稳定，但各月末在产品数量变动较大产品。合用在产品按定额成本计价法。

　答：这种说法是错误，各项消耗定额或成本定额比较精确、稳定，但各月末在产品数量变动较大产品合用于定额比例法即产品生产成本在竣工产品与月末在产品之间按照两者定额消耗量或定额成本比例分派。

　分批法是以产品品种为成本计算对象，归集生产成本费用，计算产品成本一种办法，它合用于大量大批单环节生产公司，例如发电、采掘、造纸等公司，也可以合用小型水泥厂，制砖厂或辅助生产蒸汽车间等。

　答：这种说法是错误。分批法合用于小批单件多环节生产公司，或某些单环节生产公司或车间是按小批单件组织生产。

　从会计核算角度看，生产制造业务过程重要内容就是对构成产品成本各项费用发生状况进行数据收集，加工和整顿，拟定产品成本，而这需要健全成本核算基本工作开展来完毕，因而实际成本核算办法设计一种基本前提就是做好各项基本工作设计。

　答：这种观点是对的。由于基本工作至少包括了资产账面价值确认与计量和界定各种费用支出界限与原则。

　当期末在产品数量很少时，对生产成本在竣工产品和在产品之间进行分派时，依然要考虑期末在产品应承担生产成本。

　答：这种税法是错误，月末在产品数量很少状况下可以不计算在产品成本。

　预测负债是指公司有也许发生负债，只要公司有也许发生就得确认此类负债。

　答：这种说法不精确。依照或有事项准则规定，与或有事项有关义务同步满足下列三个条件，应当确以为预测负债：1.该义务是公司承担现时义务2.履行该义务很也许导致经济利益流出公司3.该义务金额可以可靠地计量。在实务中，如果该义务金额无法可靠计量，那么虽然该义务符合前面两个条件，也不能将其确以为负债。因此并不是只要公司有也许发生就得确认此类负债。

　8. 应付账款是公司在正常经营过程中发生，因赊购商品或劳务时而引起短期债务，如采用赊购方式购买商品、原材料、固定资产及应付融资租赁固定资产租赁费用等。

　答：这种说法不是很全面。应付融资租赁固定资产租赁费用在长期应付款中核算，不在应付账款中核算。

　9.实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本办法，分类法、定额法等辅助办法，辅助办法必要与基本办法结合应用。

　答：这种说法是对的。不同公司，由于生产工艺过程、生产组织，以及成本管理规定不同，成本计算办法也不同样。不同成本计算办法区别重要体当前三个方面：一是成本计算对象不同。二是成本计算期不同。三是生产费用在产成品和半成品之间分派状况不同。惯用成本计算办法重要有品种法、分批法和分步法。但产品实际生产状况复杂多样，管理条件也参差不齐，为简化成本计算工作或较好地运用既有管理条件，可采用其她成本核算办法，例如分类法和定额法。但这些办法并非必不可少，它们是产品成本核算辅助办法，必要结合上述三种基本办法使用。

　阐述题

　某公司月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化较大，产品成本中原材料费用和工资等其她费用所占比重相差不大，月末在竣工产品和在产品之间费用在产品成本按年初数固定计算，试分析该公司采用按年初数固定成本计算与否对的，并分析理由？

　答：该公司采用按年初数固定成本计算是不对的。对照题目中条件，应当采用约当产量比例法，因该办法合用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大产品。采用这种办法，在产品既要计算原材料费用，又要计算工资等其她费用。将月末在产品数量按照竣工限度折算为相称于竣工产品数量，即约当产量，然后按照竣工产品产量与在产品约当产量比例分派计算竣工产品费用和月末在产品费用。

　(1)原材料在生产开始时一次投入。在这种状况下，竣工产品与月末在产品原材料费用，按它们数量比例分派计算；竣工产品与月末在产品各项加工费用，应按约当产量比例分派计算。其公式如下：

　在产品约当产量＝在产品数量×竣工比例（竣工率）

　某项费用分派率＝该项费用总额÷（竣工产品产量＋在产品约当产量）

　竣工产品该项费用＝竣工产品数量×费用分派率

　在产品该项费用＝在产品约当产量×费用分派率

　 或　＝费用总额－竣工产品费用

　(2)如果原材料不是在生产开始时一次投入，而是随生产进度在每一工序陆续投入，并且是在每一工序开始时一次投入，原材料费用也应按照约当产量比例法进行分派。也就是说，依照各工序原材料消耗定额分别计算分派原材料费用竣工率（投料率）。

　采用约当产量比例法，必要对的计算在产品约当产量，其中重要是测定在产品竣工限度，其办法普通有两种：一种是平均计算，即一律按50％作为各工序在产品竣工限度；另一种是各工序分别测定竣工率，即按照各工序合计工时定额占竣工产品工时定额比率计算，其中每一工序内各件在产品竣工限度可以按平均竣工50％计算，计算公式为：

　某工序在产品竣工率＝（前面各工序工时定额之和＋本工序工时定额×50％）÷产品工时定额

　某机械制造公司，在其产品成本构造中，原材料费用所占比重较大，月末在产品较多且各月之间变化较大，但其定额管理基本不错，该厂采用了月末在产品按定额成本计价法作为分派竣工产品与月末在产品成本办法。依照资料分析案例中该机械制造公司采用月末在产品按定额成本计价法作为分派竣工产品与月末在产品成本办法与否适当，并阐明理由。

　答：月末在产品按定额成本计价法作为分派竣工产品与月末在产品成本办法是不适当。由于此种办法合用于定额管理基本较好，各项消耗定额或费用定额较精确、稳定，各月末在产品数量变化不大产品，而此题中公司月末在产品较多且各月之间变化较大。对照题目条件，应采用按原材料费用计价法；此种办法合用于各月在产品数量多且变化较大，原材料费用在产品成本中所占比重较大产品。在产品按原材料费用计价，就是月末在产品只计算所耗原材料费用，不计算工资及福利费等加工费用，产品加工费用所有由竣工产品承担。竣工产品成本＝期初在产品原材料费用+本期生产费用期末在产品所耗原材料费用

　某公司成本会计依照公司生产经营管理制定本公司成本核算制度如下：

　（1）所有涉及到原始凭证必要是外来并且是正规发票；（2）成本项目有直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本；（3）月末或季末不进行盘点，年度终了进行一次全年盘点，如果年末工作量大可以不进行盘点；（4）成本会计不要同其她有关部门参加成本核算工作，避免财务信息外漏。你认同这种说法吗？试分析并阐明理由。

　答：不认同这种说法。由于（1）成本核算时有些原始凭证是公司内部，无需开具正式发票。例如：领料单之类。（2）公司在成本核算中应设立“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品基本生产车间发生费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运送等为生产服务辅助生产车间发生费用。“基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象（例如：产品品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设立为三级明细，并按规定成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算：“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供劳务和产品（例如：动力、修理、运送、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设立为三级明细，并按规定成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算。（3）普通账目管理都是每月放在月末盘点一次，年度在年末进行一次大盘点，而不论工作量大小。（4）成本核算应当是全员参加。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门配合；二是计算出成本与否合理，不但需要财务部门自我评价和时间验证，还需要生产、技术等部门评价，让生产等部门对自己计算出成果做个论证等，是有必要。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题。

　生产费用在竣工产品与在产品之间分派，在成本计算工作中是一种重要而又比较复杂问题。公司应当依照产品生产特点，如月末结存在产品数量多少，各月月末在产品结存数量变化大小，月末结存在产品价值大小，各项费用在成本中所占比重轻重，以及公司定额管理基本工作夯实与否等，结合公司管理规定，选取既合理又简便分派办法。请简要分析一下公司实务中惯用分派办法？

　答：公司应依照在产品数量多少，各月在产品数量变化大小、各项费用比重大小，以及定额管理基本好坏等详细条件，采用适当分派办法。惯用办法重要有：（1）在产品不计算成本法；这种办法合用于月末在产品数量很少，价值很低，并且各月份在产品数量比较稳定。（2）约当产量比例法；此种办法合用于合用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用所占比重相差不多产品。（3）在产品按定额成本计价法；此种办法合用于定额管理基本较好，各项消耗定额或费用定额比较精确、稳定，并且各月在产品数量变动不大产品。（4）在产品按所耗原材料费用计价法；此种办法合用于各月在产品数量多，各月在产品数量变化较大，且原材料费用在产品成本中所占比重较大产品。（5）在产品按固定成本计价法；此种办法重要合用于虽然 公司既有本月 竣工产品，又有月末 在产品，但各月月末在产品成本较小，或者各月月末在产品成本虽然较大，但是各月月末在产品成本变动不大状况，如炼铁公司和化工公司 产品。（6）定额比例法，此种办法合用于各项消耗定额或费用定额比较精确、稳定，但各月末在产品数量变化较大产品。

　5. 请指出下面是什么报表？并阐明完整该种报表还应增长什么内容？

　?成 本 项 目

　甲产品

　乙产品

　总成本

　单位成本

　总成本

　单位成本

　原材料

　15 000

　375

　7 500

　375

　工资及福利费

　11 970

　229.25

　10 830

　541.50

　制造费用

　3 852.80

　96.32

　2 752

　137.60

　合 计

　30 822.80

　770.57

　21 082

　1 054.10

　答：上面属于公司内部报表——产品成本计算表。普通产品成本核算项目涉及直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用。1.直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗，直接用于产品生产，构成产品实体原料及重要材料、外购半成品、以及有助于产品形成辅助材料和其她直接材料。

　　2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取职工福利费。3. 燃料及动力：指直接用于产品生产外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。4. 制造费用：指应由产品制导致本承担，不能直接计入各产品成本关于费用，重要指各生产车间管理人员工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等折旧费，租赁费（不涉及融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运送费，保险费，设计制图费，实验检查费，劳动保护费，修理期间停工损失以及其她制造费用。完整产品成本计算表还应涉及如下内容：名称、编号、编制时间、金额单位、竣工产品件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。就计算成本项目来说还应增长燃料及动力方面内容。

　某电器制造公司是一种小型公司，重要生产消毒柜。小明是刚分派到该公司担任成本核算会计人员。小明接手此工作后，觉得公司成本核算比较粗略，成本核算基本工作也不健全，不能满足公司成本管理规定。于是她依照学校所学，仔细规划了成本核算方案。其中产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目。其中“直接材料”成本项目设计为多栏式明细项目，分“原材料”、“重要材料”、“燃料”、“辅助材料”等小栏目详细反映其所耗，为考核所有材料耗费提供资料，但由于其中辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按筹划成本计价。

　请你用产品成本核算关于原则评价小明做法与否适当。（附注：产品成本核算原则重要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则）

　答：教师阅卷答案提示：成本项目设立四个成本核算项目是对的，从核算工作量和办法合理性角度分析因素。产品成本核算原则重要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则。一,实际成本核算原则：1.某项成本发生时,按发生时实际耗费数确认2.竣工入库产成品按实际承担额计价3.产品销售成本按实际数入帐。二,可靠性原则：1.真实性:核算出成本数据与客观经济事项相一致.2.可核算性:同一成本核算资料采用一定原则有不同会计人员计算出成果应当相似。

　三,重要性原则；四,及时性原则：1.成本项目发生时,及时进行会计解决2.为有关内部管理人员及时提供信息3.及时提供财务成本报表。五,一致性原则：1.某项成本要素发生时,确认该要素水平办法先后期应一致2.费用分派办法先后期一致3.成本计算办法先后期一致4.成本核算对象,成本项目确认先后期应一致；五,权责发生制原则。依照产品成本核算权责发生制原则,小明把产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目是对的。同步由于其中辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按筹划成本计价。是符合产品核算重要性原则。

　7.税金是公司会计核算重点内容，下面是某公司税务会计针对所在公司制定应交税金核算制度，请简

　要分析一下与否有不合理之处。

　（1）公司当月开具销售发票应在当月或一种月进账，并按不同税率对的计算销项税额，其她销售产

　品也均需计算缴纳增值税。

　（2）凡在当月购进原辅材料等应尽快办理验收入库手续，不得无端积压，各部门要互相监督，做到可抵

　　 扣项目能及时进账抵扣。

　（3）按规定不能抵扣不予抵扣。

　（4）按规定对提供劳务、转让无形资产或销售不动产营业税，要对的计算并缴纳营业税。

　（5）应交增值税应采用三栏式账页进行核算。

　（6）依照关于法规规定，计算并缴纳个人所得税。

　（7）按照会计账簿和关于资料每月编制税金表，做到账表相符，并符合国家统一会计制度和报表编制规定，每月依照报表、账簿等编制增值税、营业税、城建税、所得税等申报表，做到表表相符，账表相符。

　答：该公司制定应交税金核算制度基本上是合理。但如下几点不大合理。（1）公司当月开具销售发票应在当月进账，不能跨月入账。（2）应交增值税应采用多栏式账页进行核算，明细分类核算可以设立如下栏目：1、进项税额2、销项税额3、进项税额转出4、出口退税5、出口抵减内销产品所得税6、转出未交增值税7、转出多交增值税8、已交税金等。而不能采用三栏式账页。

　8. 某公司8月份关于费用资料如下，生产耗用原材料80 000元，辅助材料1 000元，燃料2 000元，电费5 000元，生产工人工资10 000元，车间管理人员工资5 000元，车间办公费500元，生产用机器修理费500元，公司管理人员工资40 000元，电话费1 000元，支付购买原材料所借款项10万元利息5 000元，支付购买车间用设备所借款项50万元利息30 000元，固定资产报废清理损失1 000元。公司成本会计人员将此费用分类内容列示如下：

　生产经营管理费用 190 000元

　生产费用 15 000元

　 产品成本 104 000元

　 期间费用 55 000元

　请用产品成本核算规定中“对的划分各种费用界限”规定来评价该公司成本会计人员费用分类项目数额与否对的，并阐明因素。

　答：对的划分各种费用界限普通有四条原则:一是对的划分计入产品成本和不计入产品成本费用界限。二是对的划分各种产品之间费用界限。三是对的划分各个月份之间费用界限。四是对的划分当期竣工产品与期末在产品费用界限。该公司成本会计人员在划提成本界限时出错。生产成本费用＝生产耗用原材料80 000元+辅助材料1 000元+燃料2 000元+电费5 000元+生产工人工资10 000元+车间管理人员工资5 000元+车间办公费500元+生产用机器修理费500元＝104000元。期间费用＝公司管理人员工资40 000元+电话费1 000元+支付购买原材料所借款项10万元利息5 000元+支付购买车间用设备所借款项50万元利息30 000元＝76000元。非生产经营费用支出＝固定资产报废清理损失1 000元＝1000元。

　小李应聘到一家纺织厂做成本会计员，财务部老成本会计张师傅向小张简介了公司基本状况，该纺织厂规模不大，共有三个纺纱车间，两个织布车间。此外，尚有若干为纺纱织布车间服务辅助生产车间。该厂第一纺纱车间纺纱所有对外销售，第二纺纱车间纺纱供第一织布车间使用，第三纺纱车间纺纱供第二织布车间使用。纺纱和织布工序涉及清花、粗纺、并条、粗纱、捻线、织布等工序。各工序生产半成品直接供下一工序使用，不通过半成品库。该厂现行成本计算模式是，第一纺纱车间采用品种法计算成本；第二纺纱车间和第一织布车间采用品种法计算成本，第三纺纱车间和第二织布车间采用逐渐结转分步法计算成本。为了加强公司成本管理，厂财务部对各车间生产半成品均要进行考核；此外，主管部门还要对半成品成本状况进行评比和检查。

　【规定】张师傅问小李：我厂成本计算办法选取与否合理？如果不合理，应如何改进？

　答：产品成本核算基本办法普通有品种法、分批法、分步法。

　品种法：是以产品