国有广电企业财务管理存在的问题及对策 目 录 摘要 1 第一章 引言 1 1.1研究背景 1 1.2研究意义 2 第二章 企业财务管理相关概念 3 2.1财务管理定义 3 2.2企业财务管理现状 3 2.3企业财务管理目标 3 第三章 国有广电企业财务管理存在的问题 4 3.1缺乏科学合理的管理手段 4 3.2财务运营管理能力偏弱 5 3.3缺乏对子公司的管理 6 第四章 解决国有广电企业财务管理问题的对策 7 4.1建立科学合理的管理机制 7 4.2加强财务运管理能力提升 8 4.3加强对旗下子公司监管 8 摘要 随着我国企业日益与世界经济接轨，国有广电企业的改革也进入了改革的攻坚阶段，财务管理对于企业来说是极为重要的环节，在企业的发展中占有举足轻重的地位，本文针对国有广电企业财务管理存在的问题，指出国有广电企业改制后，必须遵循现代企业财务管理制度进行企业财务管理，建立健全合理有有效的财务管理体制，提高财务人员素质，优化管理手段，加强对旗下公司的整股整合，监督管理。

第一章 引言 1.1研究背景 国有单位事转企的改革是当代中国计划经济的重点，中国现在有100万个事业单位、3000万名事业单位职工，所以事业单位改革任务非常艰巨，但是，国有企业拥有明确的改革方向，配套完整的改革政策，因此各类国有企业改革进展都比较顺利。现在，广电单位的事转企也引起了国家的重视，很多地方的国有广电企业已经开始步入改革的进程，在现代的经济背景下，改革已经成为了广电企业的必经之路，也是广电领域由过去的宣传领域逐渐实行产业化发展的必然。

根据统计局2011年2月28日公布的《2010年国民经济和社会发展统计公报》，截至2010年年底，我国拥有广播电台227座，电视台247座，广播电视台2120座，教育电视台44个。2010年广播电视系统总收入大约为2100亿元，同比2009年增长了26.1%，仅有三家机构收入突破100亿，分别是中国中央电视台、湖南广播电视台/芒果传媒有限公司、上海广播电视台/东方传媒集团有限公司。2010年有线行业收入仅为506亿元，同比增长率为20.8%。这表明，在2010年三网融合与数字化推进中，广电行业的媒体价值进一步放大，获得了更多的新媒体发展空间 数据来源：国家广电总局 。

2010年5月，广电总局下发《关于开办网络电台、电视台有关问题的通知》文件对资本进行了要求“在坚持社会效益第一、确保广播电视机构绝对控股的前提下，可以通过多种渠道拓展资金来源，吸纳国有资本组建股份制公司负责网络广播电视台日常运营 ”。国家对广电企业的改革，已经由鼓励的态度上升到了推动， 但是，在当前在日益激烈的市场竞争环境下，在金融危机的影响下，企业的成败不在仅仅依靠企业的经营，更多的是依靠企业的管理，尤其是对企业的财务管理，是企业管理的重要环节，这就意味着国有广电企业的改革，财务管理的改善，必须以市场为导向，以资本为纽带，以现代企业制度为保证，提高企业的资本运营的效率，国有广电企业如何调整财务管理模式，成功转型，是现阶段国有广电企业进行改革亟待解决的问题。

1.2研究意义 随着中国加入WTO，经济逐步全面对世界开放，我国的企业开始日益与世界经济接轨，国有广电企业的改革也进入了非常阶段，而财务管理作为企业日常管理中最关键的环节，在企业的经营中占有极为重要的地位，本文的研究意义在于改善国有广电企业财务管理模式，使国有广电企业在转型后可以建立健全合理、有效的财务管理体制，确立合理的财务目标，加强国有企业基础管理工作，全面提高国有企业财务管理水平。

第二章 企业财务管理相关概念 2.1财务管理定义 通过价值形态对企业资金运营进行决策、计划和控制的综合管理被称为财务管理，财务管理部门不同不其他部门，财务部门本身不会创造价值，其对公司的贡献是通过将掌握的财务信息提供给管理层，由管理层来决定资金的运营，从而给公司带来盈利，所以企业的财务管理实际上是一个隐性的管理部门。

2.2企业财务管理现状 随着市场经济体系的建立，适应我国市场经济发展的企业财务管理体系也日益形成，现代的企业财务管理体系符合企业经营机制的转变，其现状具体表现在四个方面，首先，现代财务管理体制结合了企业经济责任制原则，在成本控制方面，施行制造成本核算法进行成本核算，同时还日益建立了制造成本核算法与目标责任制相结合的成本控制制度。其次，随着与国际经济的接轨，在财务分析方面，我国财务管理逐步建立了规范的财务报表体系，形成了适合我国企业现状的财务分析体系。再次，我国的财务管理体系在资金管理制度方面，日益建立和完善了资本金制度，施行了资本保值增值以及资本保全原则。同时，在取消了基金专款专用、专户存贮的制度，企业的资金由企业的管理层统筹保管，合理利用。最后，我国还 依法建立了适应市场经济体制和当前金融市场需求的筹资机制，增加了发行股票债券和各种证券在内的筹资方式，充分扩大了企业融资渠道，使得企业可以拥有充足的资金进行发展再生产。

2.3企业财务管理目标 1.股东财富最大化　 通过合理的经营，为股东带来最大的财富利润，因为企业的投资创办者创办企业的目的是为了扩大财富获取利润，他们创建了企业，是企业的所有者，其投资的价值在于它能给所有者带来未来报酬，包括获得股利和出售股权换取现金。　 2.企业价值最大化　　 是指通过企业财务上的合理经营，采取最优的财务政策，充分考虑货币的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展基础上使企业总价值达到最大。持这种观点的学者认为，财务管理目标应与企业多个利益集团有关，可以说，财务管理目标是这些利益集团共同作用和相互妥协的结果。　 3.企业经济增加值率最大化　　 持这种观点的学者认为，企业财务管理目标应当具有系统性、相关性、操作性和效率性，同时提出了满足以上四个财务管理目标特征的企业财务管理目标的最优选择——企业经济增加值最大化。　　 4.企业资本可持续有效增值　 持这种观点的学者认为，企业资本可持续有效增值是企业理财目标的理性选择，企业资本可持续有效增值可通过上述财务指标体系来体现。然后，通过这一系列的指标分析，评价企业的经营状况，从而判断企业是否达到了财务管理目标或财务管理的水平如何。　　 5.资本配置最优化 有的学者提出，新经济的出现对企业财务产生了巨大的冲击，经济体制、企业组织形式、理财观念的变化对企业财务目标能产生极大的影响，同时指出新经济条件下企业的财务管理目标应定位为资本配置最优化。

第三章 国有广电企业财务管理存在的问题 3.1缺乏科学合理的管理手段 现在正在转型的广电企业并没有适找到适合其发展的财务管理方法，这就对广电企业的财务管理造成了很多不利的影响，主要表现在一下两个方面，首先，导致企业内控机制缺乏，从而造成企业虽然有制度可依，但是没有强硬的执行力，对于内控监督更是注重时候检查，而不是事前的问题控制，和事中的监督，企业内部审计缺乏独立性，受领导人左右，企业的社会审计受到利益的影响，很多情况不能严格按照审计要求去执行，而是按照企业领导的旨意处理财务问题。

其次，由于国有广电企业的财务管理具有随意性，因而造成了财务报表的不真实，合并后的报表通常会具有掩饰性，并不能真实的反应企业的实际经营状况，这种情况都是由于内部认为控制因素，造成了财务会计信息不透明，账实不符，应摊不摊、盈亏不实现象的发生，有的企业不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难，年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，时常难以支付到期的债务 3.2财务运营管理能力偏弱 国有广电企业的财务管理能力偏弱，主要是由于两个方面的问题，财务管理目标不明确以及财务人员素质较低。

1.财务管理目标不明确 传统的国有广电企业的财务管理工作是粗放的、笼统的管理，所以在实际工作中缺乏科学有效的财务预测和控制手段在实际工作中缺乏科学有效的财务预测与控制手段。国有广电企业体制改革后，经营模式已经变成企业型，但是在财务管理目标方面，未能及时转型，传统国企的财务管理是封闭的、片面的、被动的，管理者的关注点也仅仅局限于财务本身，对于现信息的流入和流出的处理处于被动的状态，财务预测缺乏科学性，仅仅根据历史依据进行下一季的估计和推测，没有处理好财务收支数据与业务数据之间的关系。从而财务工作缺乏预见性，没有财务风险管理机制，对如何避免财务风险掌握的数据少，经营决策缺乏科学依据、同时有规不循、有法不依的现象的发生，造成了企业财务管理职能的弱化，不符合现代企业的精细化管理要求。

2.国有广电企业财务人员素质低 长期以来，由于国有企业的历史原因，许多国有广电企业内部分不清财务与会计的区别，以致造成财务管理混乱。广电企业内部组织机构臃肿，因人设岗，分工不清，职责不明，严重的影响了财务人力资源开发和合理的配置，一旦财务出现问题，就无人承担责任，互相推诿，在重要的财务岗位上，也没有坚持不相容职务相分离的原则，很多人一身多职，很容易利用私权谋取利润，给企业的利润带来严重的损失。国有事业机构企业化、传媒企业集团化的今天，对于国有广电企业来说，经营模式已经转型为现代企业，作为现代企业财务管理，是一种具有独立处理问题的职能性的管理活动，财务管理既处理财务关系问题，也直接管理者价值活动，而对于企业来说会计并不是只能管理部门，而是提供综合财务信息的财务部门的下属，不能与财务部门同等级别，更不可以混淆。但是由于历史原因，国有事业机构企业化、国有广电企业集团化后，未能建立现代的企业制度，将财务管理部门与会计部门分离，对于很多职务也存在着混淆，同时还将财务等同于会计，作为一般财务信息提供部门，并不能起到真是的管理作用，而是一味的记账和算账，并不能对企业的资金进行合理的管理和利用，加上企业内部核算手段、核算工具落后，导致人们将大部分时间和精力花在记账和算账上面，而真正的财务管理工作却成了核算的一个辅助成分，处于次要地位，完全忽视了财务管理在市场上进行科学的筹资、投资、决策和利用各种杠杆来降低资本成本，提高经济效益，正确预测未来和尽量减少投资作用的主要作用。

3.3缺乏对子公司的管理 国有广电企业旗下基本都有子公司，而传统的管理方法，在国有广电企业改革后并不能适应企业的发展，对于子公司的管理不力，也会给广电企业带来严重的损失，对旗下公司的财务管理匮乏主要表现在下面两个方面：
1.资金流向失控 旗下公司私设财务部门，而总公司又将财务部门与会计部门混淆，造成了对子公司的资金流向管理失控，企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，缺乏可行的考核办法，事前控制乏力，事后审计监督走过场。资金的收支随意性大，使用混乱，占用不尽合理，缺乏统一的控制，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；
有的企业投资决策随意性大，对子公司的投融资情况、资金收支、对外担保、或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，私设小金库、作假账、虚报利润现象时有发生，极大程度上加大了财务风险 2.资金使用效率低 由于对子公司的资金信息掌握情况较少，管理失误，所以对子公司的资金出现了占用不集中，使用效率低的问题，传统的国有广电企业实行多级法人，划小了核算单位，分散了投资风险，而这样的办法，使得大部分国有广电企业资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出，出现企业多头开户、资金占用分散、资金沉淀严重、使用效率低下、管理失控的现象。例如：南京某广电集团内部，子公司设立的账户多则几十个，这样造成了企业内部资金的闲置和沉余，同时对于需要资金来调剂的子公司，却又因为筹集不到急需的小额资金，而去像银行借款，导致财务费用有增无减，银行贷款余额居高不下 广电集团管理制度创新研究及案例分析 。

第四章 解决国有广电企业财务管理问题的对策 4.1建立科学合理的管理机制 传统的广电公司会计业务简单，会计人员较少，处理的财务问题也较容易，内部控制主要是由公司经理一人来掌管，现在传媒企业集团化后，财务问题日益增加，所以需要财务管理部门应着手建立相关内控，防范企业发生的各种风险。现阶段对于刚转型的国有广电企业主要应从以下两个方面建立科学合理的财务管理体系，首先，对于货币资金的管理，因为广电网络公司的现金流入与流出非常频繁，尤其是有线电视收视费收入零星现金多，现金业务常见弊端有(1)截留各种现金收入(2)挪用资金(3)虚拟冒领(4)现金超额存放(5)白条抵库(6)非法违规出借，故应建立严格的货币资金内部控制制度。例如：上海广电股份有限公司 上海广电股份有限公司财务管理制度（修订稿） 在2008年对财务管理制度上的各项问题都做出了相应的规定，在资金管理办法第六条做了如下规定：为保证库存的现金安全合理，公司各部应按规定限额提取备用金。支取现金先填写借款单，并注明用途、金额、期限等，按规定批准方可支取。预支现金一般不超过2000元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算。任何人不得从营业收入中坐支现金。库存现金必须日清月结，不准白条抵现，这就在一定程度上降低了资金的虚假挪用问题。

其次，广电企业要建立健全一个合理有效的财务管理体制，以图强化财务风险控制，提高企业竞争力，加强资金的合理利用。财务风险控制体制是指在财务风险管理中所形成的相互联系、相互制约的功能体系，是降低企业财务风险的关键所在。当前国有企业进行公司化改造，实行股份制，有利于通过企业间的兼并，实现资产重组和资源的优化配置。但是，也要特别注意企业兼并中的风险。

广电网络公司未整合前在实质意义上并不是独立的企业法人，它和广播电视局等事业单位有千丝万缕的关系，有些事项并不符合公司法的规定。为防范广电网络公司出现经营风险和道德风险，加强公司的内部控制建设是当前十分迫切的任务。

4.2加强财务运管理能力提升 随着我国社会主义市场经济和现代企业制度的逐步建立，国有企业开始形成了自我发展、自我约束、以追求利润等为目标的财务管理、成本管理体制。目前国有企业财务管理的理论与方法已经明显不适应新世纪财务管理的环境变迁，需要加强和完善管理措施 提高人员素质，优化管理手段，提升经营管理水平：人员素质是财务管理的基础，上级财务主管部门和企业财务主管部门要定期或不定期地组织企业财务管理人员进行学习、交流，财务人员除应自觉地参加企业的各种业务和政策学习外，还应坚持不懈地自学各种专业知识和相关知识，以不断提高业务能力和政策水平。国有企业的财务部门要统一计算机财务软件，在确保财务信息真实性的前提下，进一步开发财务信息的利用价值，实现物流与财务信息的有机统一、强化监督与控制、规避财务风险、加速资金周转、提高资金使用效率。要充分利用先进的电脑设备，加强会计电算化核算体系，形成规范、灵敏、科学、高效的信息管理系统。

4.3加强对旗下子公司监管 对于集团化的传媒企业，要想资金达到最优配置，对子公司的管理不容忽视的，首先要对旗下公司进行整股整合，统一管控集团资金，把握资金流向，提高集团资金利用效率，通过将集团内部各个企业的资金进行统筹管理，使分散的资金集中化，统一调配，对于闲置的资金合理利用，对于欠缺的资金及时补充，一方面提高了资金的利用率，另一方面也降低了公司的财务成本和银行的贷款利息。其次，要加强金融机构对公司的授信水平，由集团资金结算中心统一对各金融机构办理整体授信和进行贷款业务，取消各成员公司的贷款权力，能够使集团的授信总额度得到相当程度的提高。由于广电企业的特殊性，承担公益事业的只能，所以单独的内部子公司在欠缺资金时，就会出现贷款难的问题，广电行业没有实质抵押物，所以，银行在选择贷款抵押物面临困难，以此为借口拒绝借贷，这样就会导致子公司的运营出现问题。如果公司的整体授信总额得到了提高，就可以在银行借到贷款，解决资金欠缺的问题。最后就是要 在金融机构设立收支结算账户，统一管理各成员公司收、支资金，动态监督成员企业运营情况，为集团对各成员企业控制提供强有力手段。广电公司的有线电视收视费收入比较集中，利用统一的收支结算账户强化管理后，可把集中起来的资金在多余时购入国库券进行短期投资，提高资金的利用效率。

参考文献 [1]刘亚红、邹丽林：《如何完善国有广电企业的财务管理》，2009.03 [2]周元风:加强企业内控建设规范企业会计行为.消费导刊,2010年一月 [3]来中央:国有广电企业财务管理探析.企业研究,2011年第8期 　 [4]谢君伙:国有企业财务管理存在的问题与解决途径.财会通讯,2010年5月 　[5]朱晓芸:市场经济下加强国有企业财务管理的对策.会计之友,2007年第5期