罗 欢 中铁武汉电气化局集团有限公司城市建设分公司

铁路部门是我国国有企业的重要组成部分，是运输管理部门不可替代的一部分。铁路会计在铁路行业的发展中发挥着监督和管理的作用。铁路会计系统作为资产管理工作的核心，具体管理人员更要重视会计工作的功能，特别是会计核算与会计监督的作用。在社会经济飞速发展的新时期，铁路部门呈现出政企分开的改革模式，此时多元化、电子商务发展趋势更加的明显，如何在这种背景下加强铁路部门原始凭证规范化控制的问题受到业界的重视，成为业界研究的重点和难点，也是铁路会计核算的重要研究课题之一，这里有必要对其进行深入分析。

(一)会计原始凭证的概念

所谓会计就是以货币为主要计量单位，采用专业的管理策略、控制方法对企业、机关单位以及其他社会组织的经济活动进行全方位、连续性、系统性核算的过程，是反映和监督企业管理行为的现代化经济管理活动。具体而言，会计就是对一定主体的经济活动进行核算、监督的过程，并且向利益相关机构、人员提供会计信息的过程。会计原始凭证也被广泛地称之为单据，是企业、单位以及其他社会组织在经济业务发生或者完成之后取得填制并且用于记录、证明相关经济责任和业务往来的文字凭据。会计原始凭证不仅是用来记录各项经济业务活动发生以及完成情况的方式，更多的是用于证明经济责任，是会计核算工作得以顺利开展的重要基础，也是会计管理能够科学进行的原始资料和依据。另外，会计原始凭证是目前会计资料中最具法律效力的一种文件，是会计核算的起点和基础，任何一张会计原始凭证都必须要同时具备一定的相同内容，这些相同内容也被称之为会计原始凭证的依据，并且记录在案。

(二)会计原始凭证的内容

会计原始凭证的内容主要包含了会计原始凭证名称、填制会计原始凭证的日期、接受会计原始凭证单位名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件等。

(三)会计原始凭证的分类

会计原始凭证也被称之为会计原始单据，主要指的是用来已经发生和完成发生的用于证明和记录经济往来的相关证据。目前常见的会计原始凭证主要可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。

外来原始凭证主要指的是企业同外部其他单位、机构和人员发生经济往来关系的时候，从外部单位获取的相应的凭证和依据。比如，购置货物的时候取得的发货票据、付款的时候取得的收据等。

自制原始凭证与外来原始凭证恰好相反，主要是由单位内部形成的各种原始凭证，包含了一次凭证、累计凭证、记账编制凭证等多种。一次凭证主要指的是凭证的填写以及编制都是一次完成的，是用来记录一项或者多项同类性质经济业务活动的原始凭证，这种原始凭证大部分都是一次性的，如点收单、费用报销单、工资津贴发放单以及收据等。累计凭证是一定时期内连续记录的同类型经济业务活动，在活动结束之后按照累计数作为记账依据自制形成原始凭证，这种凭证常见于重复发生的经济活动中，如费用登记表等。记账编制凭证则是以实际发生或者已经完成的经济业务为基础，由经办人编制填写并且盖章生成的原始凭证，但是通常情况下自制原始凭证均由会计人员根据入账结果对特定经济事宜进行归类和整理，由此形成了记账编制凭证，这种原始凭证通常都是在月末或者季末编制。

铁路部门作为我国国企的重要组成，在会计核算之中必须要深入铁路行业与其他行业之间的特殊性以及近期发展情况，确保会计工作与企业管理工作一致，存在规范性、科学性和有效性。在如今时代背景下，随着市场经济体制的成熟，社会各行业呈现出多元化发展趋势，铁路行业当然也不例外，此时国内铁道部门也实施了政企分开改革，给会计工作带来新的挑战和困扰。在新的时代背景下，财务共享系统逐渐融入到财务管理活动中，原始单据的扫描上传工作由业务人员完成，导致会计原始凭证出现了不规范问题。因此，在具体工作中需要采取以下措施。

(一)原始票据的真实性

无论是什么企业、哪个行业，在会计审核之时必须要检查会计信息内容的真实性，分析会计信息质量是否符合行业规定和相关法律标准。在铁路会计原始凭证管理中，所有的凭证均是企业管理活动的真实依据，因此相关工作人员进行原始凭证审核的时候，需要保证操作的规范化和有效化，这不仅是基础性工作，更是最佳、最有效的审核模式，不仅有助于铁路行业的稳定发展，还确保了铁路企业经济效益的提升。可以说，在铁路企业经营管理工作中，只有做好会计审核工作，才能实现铁路管理的科学和规范，有效规避了管理人员徇私舞弊行为的滋生，为铁路部门的可持续发展打下了坚实基础。另外，会计原始凭证的规范化管理能够让所有经济活动科学有效，有效提高了管理人员的工作责任心。因此，在具体工作中结合不同单位、不同管理模式和经济业务活动需要选取科学的原始凭证。

在对会计原始凭证进行审核的时候，先对不同票据的真实性、有效性、合法性进行观察，分析其问题所在和不同之处。首先，在票据审核的时候要观察票据的有效与否，要严格审核一般收据的使用情况，看其是否具有相应的合同、发票等材料，在这个时候需要注意观察个别政府部门核实发行的特质收据，将这些收据排除在外。其次，票据真实性和合法性分析，在所有的发票中机打发票大多都是指定机构以及电子商务经济业务往来活动中的，这类发票基本上都是真实的；
电子发票影像要及时查询发票信息是否与税务系统一致以及重复报销情况；
而手写发票主要是通过观察发票表面的颜色和内容，观察字体是否潦草、颜色是否纯正，如果字迹模糊、颜色不纯正，则通常为假发票；
另外，观察发票的纸质，普通发票的纸质都是一样的，纸张厚度均匀，如果纸质不同、厚度不均，则为假发票。最后，观察发票底纹、水印和防伪标志是否齐全。

(二)原始凭证内容的真实性

铁路企业的经营管理工作本身是一项系统、复杂且业务种类较多的内容，财务人员在进行原始凭证内容审核的时候必须要提前了解经济管理活动以及财务管理的基本知识，能准确辨别经济活动和财务工作中存在的漏洞以及内容真实性。在具体工作中为了保证铁路会计原始凭证的科学有效，需要与铁路经营管理实际结合在一起，在总结管理业务知识的同时明确原始凭证内容真假。首先，在工作中查看多联式票据是否反面存在复写的现象，票据填写是否采用钢笔、中性笔，如果存在用铅笔或者可擦拭钢笔填写，则票据真实性存在疑问，要仔细辨别票据是否存在复写纸复写的情况，如果没有则可能是鸳鸯票。其次，检查票据和附件的内容是否一致，如果有漏洞，则可能是假票据。最后，原始凭证不允许随意涂改，观察票据内容书写是否整齐，对照不同票联的字体，观察是否一致。

(三)审核原始凭证的时效性

众所周知，所有原始凭证本身都存在一定的时间限制，为此在经济业务和财务活动发生之后，相关工作人员需要及时将所取得的原始凭证要及时的送达到财会部门手中办理报销，避免出现过时的票据混入到财务报销中。在过去工作中，经常会发现原始票据不及时报销的现象，进而影响到会计信息质量，影响了财务工作效率。为此，在进行原始凭证审核的时候，需要从不同的方面分析原始票据的时效性，具体如下。

一方面，要严格审核票据所载的经济业务的时效性和抵扣时效性。曾经就有员工开具专用发票未及时报销抵扣，从而导致发票过期，直接造成公司经济损失。

另一方面，科学观察票据本身的印刷时间及给出的有效期限。要知道我国所有的本身都自带时效性，在使用一段时间之后会更新，新的票据出来之后也就意味着过去的票据自动失效。因此，在进行原始凭证审核的时候需要注意各种票据的印刷时间以及给出的有效期，避免作废票据混淆使用。

(一)票据行业性质审核

原始凭证审核需提前检查行业性质是否与发票类型一致，在铁路行业发票票种包括维修票据、销售票据等不同的类型，这也是会计原始凭证审核中最容易出现混淆的内容，如果在审核的时候出现发票内容与开票单位的经营范围不符，则表示发票性质不科学，在审核的时候需要注重性质核对，确保发票信息的真实有效。

(二)审核票据凭证填制的内容

原始凭证的内容包括开票日期、客户单位名称、经济业务的内容等相关信息必须准确齐全。首先，凭证信息的准确是发票报销的前提，错误的发票信息会直接导致公司成本税务的抵扣；
其次，在票据信息填写的时候不得出现漏填或者重填的行为，如只写名称、金额而不写数量或者是只写小写不写大写、只写大概不写具体等行为要严格审核；
再次，发票及附件是否正确加盖发票专用章而非公章等其他印章，附件的印章内容是否与发票联一致；
最后，在票据信息填写的时候需要注意商品信息的真实性和准确性，如果出现信息不准确，则不予报销。

(三)审核是否超出预算

在原始凭据审核的时候，如果发现印章模糊、字迹模糊、内容不清晰以及不按照规定、法律和法规盖章的行为，要观察发票信息的真实性，这种票据存在很大的虚假性，因此，绝对不能作为报销凭证。为了确保报销凭证的真实性和可靠性，原始凭证必须要有经办人、负责人、审核人以及与业务相关管理人员的签字盖章，明确票据的真实用途，只有各项信息明确之后方可报销。另外，在报销的时候还要严格审核票据内容，对于信息真实、合法的票据给予报销，如果存在手续不完备、信息不齐全，则应该及时退回给经办部门和工作人员，并且由相关工作人员补办相应的手续，对于存在涂改、伪造以及超出预算的票据，会计人员有权拒绝受理。

(一)建立科学的管理流程

由于我国铁路系统会计管理活动中，所需要管理的内容比较多，也造成了原始凭证管理中存在内容多、范围广、信息复杂的特点，为了让原始凭证管理能够规范化、系统化和科学化，需要在管理之前构建系统、科学的管理流程，进而提高原始凭证管理工作效率和应用价值。首先，在管理活动中开展之前由专业会计人员组成会计凭证规范化管理小组，对专业的铁路会计人员进行科学培训，确保基础工作的规范有效，通过工程培训、资产业务培训、成本费用计量等培训措施来提高工作人员的专业技术水平。其次，在原始凭证管理的时候采用全面整理总结的模式，通过表格的方式对所有原始凭证的内容进行流程细分，经过细分整理之后将这些内容下发到工作小组手中，由小组人员根据规范流程对原始凭证逐一核实。再次，制定相关的报销管理办法，规范报销流程和报销期限，并落实执行；
审核业务人员上传的共享影像是否与财务部的原始凭证一致；
对于累计金额达到规定限额的，一律对公付款，不允许个人现金付款报销。最后，建立相关的奖惩制度，鼓励铁路部门工作人员用自己的劳动成果换取相应的报酬，积极调动工作人员的工作激情，提高工作参与主动性，确保工作效率的同时，保证了原始凭证的真实与科学。

(二)技术审核分析

原始凭证本身是一个多样化、综合性、多元化内容，因此，其技术审核的时候需要对基本的内容、逻辑关系有明确的认识，为了确保审核效果，在工作中需要从以下角度入手。

首先，观察票据性质与类型的匹配与否。目前我国常见的发票管理体系中存在销售方不具备发票的现象，这个时候开具的发票往往都是从第三方借来的，这种做法普遍存在，但是从法律的角度分析是违法行为，应当追究其法律责任，为此在审核票据的时候需要保证票据性质和票据类型的一致，避免出现维修费用发票使用的是商业营销发票的现象。在具体审核的时候，先明确发票设计的金额、用途等，包含对资金支出项目、支出数量等对比，这样方便财务人员判断资金的支出方向。

其次，审核发票填写内容。对票据内容进行审核的时候，内容的审核十分关键，其中涉及到日期、单位、经济业务名称、支出数额等详细内容，避免出现了充填、忘填和漏填的现象，对于一些与实际不符的票据，则要追究问题产生的原因。比如，在工作中，一些员工故意不写商品的名称与数量，这种现象可能是因为想隐瞒报销内容，企图浑水摸鱼。因此，要正确地处理，避免不合理行为的发生，确保会计信息质量。

最后，对比资金支出内容和开支范围。在原始凭证审核的时候，如果存在字迹潦草、印章不清晰、不盖印章等现象，则可能存在业务不真实，这个时候要严格排查业务发生时间、往来明细以及相关合同明细等，在不明确实际情况的前提下不能报销。另外，要查看凭证是否有部门主管和经办人的签字，事由用途是否备注清晰，如果没有则不予报销。

(三)重视电子发票的推广

目前，电子商务在国内各行业区域普及，在铁路部门也广泛地应用。电子商务在当前铁路行业业务处理中占据着较大的比例，这也是未来信息时代背景下铁路会计系统及工作发展的必然方向。在实际工作中，不同地区的电子商务管理流程是不同的，这也导致了电子商务原始凭证之间存在一定的差异。为此，在电子发票推广和管理的时候应当根据各地区实际情况制定科学的规划和管理方案。首先，完善财务共享系统的原始凭证扫描系统，通过这种系统来帮助辨别票据的真伪，实现电子化保存和管理。其次，可采用数据代码的输入方式，利用好税务系统平台，保证电子发票的合法有效，并且由财务部门统一管理电子发票。最后，随着财务共享系统的运用，财务信息加密和安全防护显得尤为重要，要及时做好数据的维护工作，确保财务数据不被轻易篡改和盗取。

总之，在当今时代背景下，铁路部门会计人员需要更加重视原始凭证的规范化控制，做好票据审核与监督管理，及时观察原始票据信息的真实性、准确性和时效性，对原始凭证中存在的种种问题仔细甄别，及时发现问题产生的原因，只有这样才能确保原始凭证的真实有效，才能适应多样化、信息化和电子化发展新要求，提高财务共享的工作效率、保证工作质量，真正实现会计核算与监督职能。

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