赵楠

（国能铁路装备有限责任公司，北京 100010）

由于工程项目规模的逐渐扩大，传统的费用预算管理体系在费用预算管理中出现的问题越来越多，与目前的企业发展不相适应，因此，需要建立并选择最合适的企业在项目工程中的费用预算管理体系，充分发挥费用预算管理与控制作用，从而保证工程项目顺利实施，推动企业健康发展。

铁路段修车库新风系统安装工程作为环境治理综合改善工程，需要对修车库的烟尘、粉尘进行全面的整治，对既有的修车库增设新风系统，使车间作业区的空气洁净度达到卫生标准，因此，在保证工程项目施工质量的同时，合理利用工程费用，节约施工成本是非常必要的。

本文通过构建铁路段修车库新风系统安装工程费用预算管理体系，为工程项目的费用预算管理提供了参考依据，对企业健康发展具有重要意义。

2.1 费用预算管理组织设计

本文的费用预算管理体系由3个层次构成，首层为预算决策机构费用预算管理体系中的最高权力机构，对铁路段修车库新风系统安装工程的预算重大事项进行决策。下设的各二级单位是在铁路段修车库新风系统安装工程中，进行预算执行的各责任预算主体，属于费用预算管理的执行机构。各单位财务处根据实际情况按照专项预算类别分别对本单位进行预算，负责本单位全面预算的过程控制。预算编制以利润最大化为目标，实行动态的总量控制，分析财务风险后尽可能地进行财务风险控制。费用预算由预算办公室分解成一系列指标，以正式文件下放后至各单位执行，具体流程如图1所示。

图1 费用预算编制流程图

由图1可知，预算编制程序各部门以预算为导向，严格执行，并按照预算管理各个环节的规范，程序化执行与控制，从而形成闭合的、完整的，以费用预算管理为主线的费用预算管理体系。各单位根据部门职责制定预算执行方法，将预算监督落到实处。预算一般不进行总目标的调整，为保证预算目标的顺利实现，需要对预算差异进行分析，找到预算偏差产生的原因，判定责任归属，提出改进措施，从而达到费用预算控制的目的。

2.2 招投标阶段合格供方库建立

经可行性研究审查意见，调查新风系统机组仅在室外存在动荷载，因此，相应考虑设备钢平台和设备基础动荷载，其铁路段修车库的设备基础形式采用钢筋混凝土条形基础，对需要加固补充结构的加固费用进行预算分析[1-2]。并对新风系统需要用到的室内风管管材进行比选，最终确定采用镀锌钢板风管、复合风管和双层螺旋风管。本文新风系统包括组合式除尘机组、送回风系统和控制系统，共在修车库中布置6台风量规格不同的组合式空气处理机组，通过吹吸气流控制修车库中的有害物，需要布置多个送风喷口。钢筋材料选用HPB235级钢筋和HRB400级钢筋，钢管钢板为Q345-B。

将本次铁路段修车库的吸风系统安装工程所需要的设备与材料进行数量上报，对各设备类型进行细分后，将设备与材料的采买信息进行汇总，完成配置设备与材料的采购计划制订。为进一步控制设备与材料的预算费用，根据规范的供应商选择程序，建立合格供方库，确定供应商的选择数量和选择方式，在项目采购过程中组合多种招标方式，识别供应商的货源存在的风险，保证所选择的供应商具有充足的供应量。在首轮竞标时，将采购材料参数表交予有投标意向的供应商，若供应商所提供的设备与材料性能满足工程要求，则可进入下一轮竞标。在合作过程中定期对各供应商进行考核，将其作为后续合作的重要依据，从而保证供应商的供应质量，有效控制本文安装工程的预算费用。

2.3 动态成本部门职责划分

对铁路段修车库新风系统安装过程进行实时动态的成本预测，进行动态成本的管理。动态成本管理包括对发生成本的预测和已发生成本的汇总，在进行动态成本编制时，着重注意新签合同是否按合同额进行合约规划，是否更新了签证与设计变更情况，仔细核对非合同费用是否根据最新数据调整。划分动态成本部门的职责，成本部对工程成本中的各类费用进行全方位的监督，动态监控财务费用、管理费用等项目总投资，具体责任划分见表1。

表1 目标成本部门责任划分表

若表1中动态成本管理的基础单元为单份合同的动态成本，动态成本的控制范围应与目标范围保持一致，对项目施工安装过程中产生的总体动态成本需求与目标成本进行对比，在项目具体实施过程中，动态成本发生巨大变化，则应预判到一级科目动态成本存在超限风险，成本部应及时联合计划部门、工程部门等集中进行会议讨论，考虑是否通过优化使动态成本管理以及成本科目在目标成本范围内，动态组成成本如图2所示。

图2 动态成本组成

由图2可知动态成本组成，充分分析新风系统安装工程中可能影响预算费用的因素，包括安装工程施工技术，人力因素、合同因素等。为了避免预算费用增加，需要根据修车库新风系统现场实际情况选择较低风险的施工方案，利于进行成本的控制与管理。

为验证本文构建的费用预算管理体系在铁路段修车库新风系统的安装工程中的应用效果，本文通过实验进行论证分析。本文以铁路段修车库新风系统安装工程为研究对象，整理本文体系从招投标到安装工程结束后的全过程的费用信息，对比本文体系在整个铁路段修车库新风系统安装工程进行的费用预算，分析本文管理体系对工程费用预算是否满足工程初期的费用需求。在工程竣工后对工程实际费用进行汇总，具体见表2。

表2 铁路段修车库新风系统安装工程实际费用

由表2可知，铁路段修车库新风系统安装工程实际费用为10 116 820元，其中，设备购置费占比较大。为了验证本文费用预算管理体系对费用预算的准确性，将两种传统费用预算管理体系的费用预算结果进行对比，分析不同费用预算管理体系的费用预算结果与实际费用的贴合程度，见表3。

表3 不同管理体系费用预算结果对比元

由表3可知，本文体系的最终费用预算结果为10 150 000元，传统体系1的最终费用预算结果为10 053 020元，传统体系2的最终费用预算结果为10 279 890元，传统体系1的费用预算结果低于实际费用，传统体系2的费用预算结果则远高于实际费用，由于实际费用为10 116 820元，本文体系的费用预算结果与实际费用最为贴近，证明本文体系具有较好的预算结果具有更高的准确性，能够对铁路段修车库新风系统的安装工程的费用预算起到较好的管理效果，本文体系是可行的。

本文通过费用预算管理组织设计、招投标阶段合格供方库建立、动态成本部门职责划分，实现了对铁路段修车库新风系统安装工程费用预算系统管理体系的构建，取得了一定的研究成果。同时，由于时间和条件的限制，本文研究还存在着诸多不足，有待于在今后的研究中深入探讨，在今后的研究中，还应针对本文费用预算管理体系的不足，不断优化与完善，使本文费用管理体系具有普遍适应性，提高工程项目费用预算的管理水平。

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