李健聪 陈艳华

（中国人民银行松原市中心支行，吉林松原 138000；
中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

一是审计规划。制定审计计划和界定审计范围是审计工作的重要环节。由于远程开展审计工作比较困难，因而要组织所有审计相关人员召开一场交流会议。交流会议主要内容是安排审计范围及审计流程时间表。交流会上审计人员利用充足的时间来阐明远程审计方法，包括解释面对面审计和远程审计之间预期的异同，信息共享的方式、时间，将使用什么技术（从摄像机到无人机再到远程等），需要收集视频和照片的事先授权以及需避开的涉密或限制区域等。

二是资料审核。远程资料审核大都是对电子资料的审核，必须注意以下几个事项：1.电子版资料格式上传正确。与面对面审计中提供的纸质资料相比，远程审计中从设备的准备和文件上传到文件共享平台所花费的时间会很多。根据文件编制方法(纸质记录、数据库存储系统等)，被审计单位需要花费大量的时间将这些资料转换成可审查的格式(如PDF)并上传文件。2.适当开放访问权限提高效率。审核人员要以方便、快捷的格式接收文件并审核信息，从而减少被审计单位的工作量。在条件允许的情况下，被审计单位可以为审计人员开放存储记录所使用数字文件系统的访问权限。在审计期间，通常在直接访问权限的基础上增加该用户的临时权限来实现其访问功能。3.优化远程审查资料的方法。例如根据要审查资料的数量，可优先选择抽样法。不论审查全部或部分可用数据都应与被审计单位协商，以确保被审计单位提供正确的信息资料。4.不需在审核资料时提出问题。与现场审计不同，进行远程审核资料时，审计人员对审核过程中存在的问题和远程视频会议中要提问的问题要提前进行记录，主审人员和被审计单位负责人通过视频电话会议共享和审查文档，及时提出问题，现场解答。这种远程审计方法会浪费被审计人员的时间，同时对视频设备的要求很高。

三是现场审计部分。远程现场审计是远程审计中最具挑战性的工作。参与远程审计项目的人员要通过各种技术手段完成现场审计工作。常用的有两种方式：一种是使用实时双向通信技术，包括直播和双向智能眼镜，但通过现场实践测试，遇到了以下瓶颈:1.大多数被审计单位无法实现Wi-Fi全覆盖，即使Wi-Fi延伸广泛的被审计单位，也不能做到信号全覆盖。2.有信号覆盖的地方有时信号很弱。老建筑的网络设施陈旧，手机服务受限或信号很弱，降低了实时视频的质量。3.视频摄像头限制了审计人员的视野。在全面进行审察的审计项目中，因为摄像头视野范围不可能观察到周边，局部远程观察不能反映事实的全貌。4.环境噪声和技术降噪特性的限制，远程人员无法听到采访时的响应。另一种实时双向通信方式是使用移动电话或专用的设备拍摄视频和静态数码照片。它的优点是设备使用便利，并与大多数计算机存储方式(如SharePoint)兼容。此外，采集点的信号强度不会对设备上的视频和照片质量产生负面影响。这种方法在工作中，被审计人员需要汇总视频和静态照片捕获的信息，标明活动设施访问点、安全区域和保密区域、车辆和人员检查的视频、闭路电视监控的视频，形成信息列表。审计组长根据信息列表对所收集的视频及照片进行审核，整理成相册，交由每个审核人员进行审核。

四是远程座谈。远程座谈方式与面对面座谈方式基本相同，审计组可通过现有的多种技术（例如Microsoft Teams，Skype和Zoom）与被审计单位进行视频通话。审计组可利用30至90分钟的时间与被审计单位的主要负责人远程交流；
利用较短的时间，如15分钟，与直接责任人进行交流；
利用约10分钟的时间与一般职员进行交流。这种方式有助于审计人员更迅速更全面的了解到该业务的相关内容。与非纯语音通话相比，视频通话更为可取。非语言提示是交流的重要组成部分，在没有视频的情况下有可能会丢失。准备远程座谈要花费审计人员较多的时间，因而审计人员要根据资料审阅内容和问题，提前准备好问题要点清单。

在远程座谈时，要避免与多名被审计人员同时进行交谈。因为大多数人特别是被审计人员不喜欢通过视频进行聊天。另外，单独座谈能够获取的信息量要比集体座谈获取的信息量大得多。

五是总结会议。远程审计的总结会议与面对面审计的总结会议大致相同。在远程座谈之后的一到两天安排总结会议。这样，审计组成员可以根据自己的注释和记录，对审计内容及座谈内容进行总结归纳，得出相对完整的审计结论。总结会议上审计人员与被审计单位负责人对本次审计发现的问题进行交流，并得出最终结果。

远程审计的优势。一是降低差旅费用。对于具有多个异地审计项目的地区，远程审计可以节省大量资金；
二是扩大专业人员的使用范围。对于无法外出审计的专业人员，可通过远程审计进行有针对性的专业审查；
三是扩大审计范围。当审计数量和审计时间发生矛盾时，远程审计可以提供更大的覆盖范围。

远程审计的局限性。一是无法获取第一手观察资料。远程审计受不能通过实地查看资料、观察肢体语言或识别某种气味等因素的限制，如不能带着视频设备在特殊环境内（医院、无菌实验室和保密场所）行走，也不能把它带到化工厂或炼油厂等危险区域的特殊环境的制约而无法获取第一手资料；
二是影响与被审计对象建立融洽的关系。因缺少面对面审计的提示及交流的机会，很难确定在所见的资料之外，是否有其他人从中受益，但不排除素质高的审计人员能做出合理的判断；
三是缺乏面对面的互动，容易导致欺诈行为。远程审计的审核资料或信息由被审计单位采用上传方式报送，核实资料真实性会增加审计计划中额外的内容，一旦障碍解除，需采取传统审计的模式进行跟踪审计；
四是发生设备的故障，如会议连接的失效，麦克风忘记打开，一些公司防火墙对视频和照片文件有大小限制或是在上传资料时需要技术人员的帮助。但以上这些局限性不是绝对的，都可以随着时间、经验、技术的发展而得到解决。

一是转变观念，提升内部审计工作的转型的认识。新冠状病毒肺炎疫情使传统的审计作业模式受到很大限制，为有效应新冠状病毒肺炎疫情的不利影响，人民银行内审人员应与时俱进，转变审计理念和思路，注重研究远程审计方法的优势，坚持审计的科学性和规范性，采用非接触式的审计方式即远程审计方式开展审计。一是信息化发展为远程审计提供了必要的技术支持。随着信息技术的发展，电子邮件、扫描传输、数据交换平台、语音和远程视频技术和电话会议等各类平台的发展，存储设备、通信设备的日臻完善，为开展远程审计提供了强有力的技术保障。二是远程审计可节约大量费用。远程审计解决了现场审计地理位置的约束限制，对于需要长时间异地审计的项目，在项目初期采用部分数据上传进行远程核查，后期有针对性地开展现场检查，尽量缩短现场审计时间，以达到节约审计成本的目的，契合当前“树立过紧日子的思想”。

二是建立制度，做到有据可行。远程审计不同于以往的现场审计，是针对新冠疫情背景下的远程审计。从远程审计的发展过程看，它可作为现场审计的有效补充，但目前还处于不断探索和完善的阶段。审计过程中审计人员不同程度存在风险意识淡薄或时间要求节点掌握不准确等问题，大大影响到审计的最终结果。为确保远程审计的顺利实施，人民银行应建立和完善远程审计的相关制度，充分考虑远程审计可能存在的风险或程序把握不准确而造成的审计风险，以确保远程审计实施的有效性和合规性。

三是充分发挥大数据技术，开展远程审计。随着信息化、数字化、智能化的发展，大数据被广泛应用于各行各业，也将成为审计工作不可或缺的一部分。开展远程审计时，审计人员可利用人民银行的各类系统，如财务管理系统、固定资产管理系统、集中采购管理系统、国库管理系统等各类系统，进一步探索利用大数据开展审计。远程从海量电子数据中提炼有问题的线索，通过统计分析监测判断其存在的风险隐患并对其进行评价，在疫情解除状态下，开展现场审计。同时强化审计信息化建设。多维度构建不同业务、不同层级的审计模型和数据模型，包括获取被审计单位相关电子资料，通过远程查询、检索、下载、打印等功能，实现审计动态监测，发现有利线索。

四是强化培训，提升审计人员数字化专业水平。远程审计是应对疫情防控期间审计的最有效的作业模式，而数字化审计是未来远程审计发展的方向，审计人员数字化专业水平是实现远程审计的基础。人民银行要通过培训及审计实践，提升内审人员数字化专业水平，通过轮岗或岗位交流等方式强化专业能力的提升，适应远程审计的需要。

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