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2023年度总经理离任审计报告
2023-07-13 16:40:03 ℃下面是小编为大家整理的2023年度总经理离任审计报告,供大家参考。
按照已发布的《离任审计制度》,应集团人力资源中心《关于***离职审计的工作函》委托,监察审计委员会对公司原总经理***先生开展离任审计。监察审计委员会根据《离任审计制度》及公司相关管理制度开展了离任审计工作,现将审计情况及结果汇报如下:
一、人员基本情况
****先生于20**年8月1日开始出任***公司总经理一职,主要负责***公司全面管理工作、完成董事会下达的正佳***年度营业收入指标、制定和健全***各项规章制度及管理流程、负责***各项工作的设施及检查、组织培训及人力资源建设等工作。
二、任职期间完成的主要经济指标
(一)财务状况
1、资产变化情况如下
****先生任职期间,总资产增加**万元,其中,流动资产减少**万元,固定资产及在建工程增加**万元,无形及其他长期摊销增加**万元。
2、权益及负债变化情况
****先生任职期间,总负债增加**万元,其中,向集团内部借款增加**万元。
**先生受托经营,在任职期间对形成的经营亏损承担责任,对已形成的资产真实性、完整性、完全性、价值的合理性承担责任,对已形成的债权和债务的真实性、完整性承担责任。
(二)任期内的管理目标及评价
1、目标管理
根据20**年12月20日集团与**先生签订的岗位责任状,董事会下达的**2017年年度营业收入指标为**万元(20**年11月**全年经营指标调整为**亿元),截止至20**年12月31日海洋馆累计营业收入为**万元,完成20**年年度营业收入指标**%(调整后完成率为**%);
集团人力资源中心于20**年第二季度期开始对中高层管理人员的季度绩效进行考核,集团对**先生任职岗位主要的KPI考核指标为**销售收入,该指标占季度绩效考核权重70%,监察审计委员会收集20**年第二季度、第三季度的绩效考核表进行分析,**先生20**年第二季度收入指标季度的完成情况完成72.64%(季度预算收入目标为**万、实际完成**万),第三季度收入指标季度的完成情况完成**%(季度预算收入目标为**万、实际完成**万)。
三、任期内各项制度及管理流程
组织建立和完善公司内部控制制度,确保各项管理制度全面贯彻实施,有效维护公司资产的安全完整;
保证会计信息真实、可靠,保证公司各项经营活动高效、合规,是总经理的应尽职责。
**公司先后出台的内部管理制度比较多,但部分内控制度没有体现内部控制的基本原则要求,在一定范围内存在管理漏洞,会计核算中反映出经营各环节的问题比较多,暴露了内部控制存在缺陷,经营中存在风险隐患。
突出的问题是在经营业务处理环节缺乏制衡机制,部门之间的职责和权限不清,不相容岗位没有合理分离,某些方面管理混乱。**董办制定并发布的《层级管控及授权体系》未得到严格执行。存在未经审批、越权审批现象。主要表现在以下几点:
(一)经营过程供、产、销环节
1、采购、报销及库存管理
20**年10月**董办下发了《关于进一步加强物资管理工作的意见》,系统规范了采购各环节相关管理措施,**公司内部也先后制定了采购报销及库存管理的相关制度,但从会计凭证所附原始单据反映的业务程序看,在实际工作中没有得到有效落实。
完整的采购业务控制流程应包括:编制物资需求计划、采购计划、采购计划申请和批准、选择供应商、询价并确定采购价格、订立采购合同、采购过程控制、材料物资的质量和数量验收、申请付款和审批、材料物资出入库管理和控制、会计核算对业务流程的监控等。每个环节的不同岗位之间应形成牵制和制约,如果不相容的岗位在归并到一个岗位办理业务,容易产生差错或舞弊而不易被发现,而使公司蒙受损失。从会计核算所附的凭证追踪业务流程分析,部分环节制约和监控缺失,存在以下问题:
(1)采购报销缺乏必要的审核程序
材料报销中,采购员直接持原始单据到财务报销,采购过程的计划提出、部门审核批准、公司审核批准、询价、批准采购和报销、入库验收、质检情况等环节,在会计核算的原始单据中没有反映,或反映不全。采购前询价程序形同虚设,零星采购报销时所附询价单上会计签字是填制凭证时填写,没有起到实质监控询价作用,部分采购报销所附的《采购物资申请及审价单》没有履行询价的实质内容,且填列不全。
(2)物资出库没有必要的审核批准程序,管理失控。
需要领用材料的部门,到材料库领用材料,没有任何审核批准手续,库管员现场填制领料单,领用人签字领料。这种操作程序,材料消耗预算和计划控制缺失。如何避免使用中的浪费,如何避免人为造成材料的损毁,如何杜绝“两用”物资的私用,如何做到可回收物资的残值回收或再利用,存在严重的管理漏洞。
(3)负责采购报销部门或人员未尽到职责,部分材料采购报销没有取得供货商的增值税专用发票。
部分业务在汇总报销时,应取得增值税专用发票,按普通票报销,损失了17%的可抵扣进项税。
使用私人设备支付的劳务费,未取得发票,不能在所得税前列支。
(二)会计核算问题
在经营活动中,反映出的管理失效和内控漏洞,大部分暴露在会计核算业务的处理中,有些属于公司内控体制和机制缺失,有些属于财务控制失效。以下核算业务中的缺陷,反映了会计稽核程序不健全,履行职责不到位,在某些方面,也和公司内部监控体制缺失、监督不力有关,主要问题有:
1、会计核算稽核程序缺失,会计记账没有稽核环节,出现差错和漏洞,主要有:
(1)原始附件所显示的金额与记账凭证不一致;
(2)银行承兑贴现只有记账凭证,没有附件,贴息是多少,谁批准,谁审核不清楚;
(3)个别记账凭证没有附件,也没有摘要说明,无法确认会计核算的真实性。
(4)有的凭证摘要写的不全,随意增减合并会计处理。
2、在建工程转入固定资产工作滞后
**工程项目建设已完工,账务账面仍保持在建阶段,20**年底在建工程***万元,20**年底**万元,全年只是把购进的设备已取得发票部分进行了转固,未取得发票部分项目均未报建转固,目前,对转固没有时间安排,工作严重滞后。
本应转入固定资产的在建工程,不及时转固,影响正常计提折旧,使得税前应扣除的成本费用,不能正常抵扣,有利润情况下,多交25%的企业所得税,将给公司造成严重的损失。
四、管理建议
**先生任职期间,在经营管理、内控制度的建立和完善以及执行力方面还存在不足。内控体制及财务管理中存在的问题比较突出,影响了会计数据的真实性和可靠性。
1、建议**公司及相关管理部门,对此次审计中发现的问题,认真分析和总结,找出问题的根源,提升整体管理水平。
2、明确划分公司管理层和各部门之间的职责和权限,建立完善的内控管控体系,在**公司董事会规定的职责和权限范围内,构建治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互监督、同时兼顾运行效率的管理体制。
3、财务工作中,要切实做好以好几点:
(1)遵守《企业会计准则》、《企业财务通则》,完善会计核算制度,制定费用开支标准,正确处理经济业务,正确履行核算和管理职责,确保会计记录真实、完整、数据正确、可靠;
(2)遵守《会计基础工作规范》,凭证填制、登记账薄、编制报表等会计业务要合规、合理;
(3)完善会计稽核程序,严格履行电子凭证的稽核和纸质原始单据的稽核;
(4)完善财务监控体系,完善内控体系的财务管控制度,对经营过程进行多角度全方位的监督和控制,杜绝不相容职务的合并和兼容;
(5)制定财务工作计划,特别是在建工程转固工作进度计划;
(6)制定和完善费用开支标准和开支范围,有效控制非经营费用性的发生,为公司创造管理效益;
(7)认真研究税务政策,注意防范涉税风险,确保公司不受损失。
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