商业银行会计合规文化建设理论与实践分析               

　健全的合规文化是构建地方商业银行有效的内控机制的基础和核心。由于地方商业银行成立时间较短，员工业务素质参差不齐，软件设施不够完善等原因，建立健全会计合规文化一整套措施更为重要。特别是做为商业银行最普通的一线员工，合规操作与风险控制更是业务办理中的重中之重。如果能做到每一笔业务的合规操作，一线员工往往可以将风险制止在源头，否则将会埋下隐患。

　首先，是会计合规文化理论的建设。 简单地说，银行会计文化，是指银行在历史发展过程中形成的主流习惯做法、机构安排、思维方式、从业观念等，这些占支配地位的习惯和做法的总和就构成了会计文化。对于银行而言,一种有序、高效的会计文化,往往对银行业的生存、发展具有决定性的作用。我们提出会计经营，正是在这种前提下，突破传统意义的会计概念，利用现代银行管理会计以及相关会计的各种功能经营会计，把它引入银行管理当中，把银行做大做强。 

　      当前，随着我国改革开放不断深入和全球经济一体化趋势的日益增强，会计环境发生了巨大的变化，迫切需要加强银行会计文化的建设，如果假账连篇，而没有社会诚信，银行会计文化就无从谈起，所以，社会诚信与银行会计文化建设是高度统一的，因而建立诚信的会计文化成为了银行员工，特别是银行会计从业人员必须重视和必须践行的企业文化建设必修课。银行在社会主义经济发展中扮演了重要的经济角色和承担了很大的社会经济建设责任，银行的一举一行影响着经济行业的行动方向，银行正在努力成为金融行业的道德标杆，所以必须朝着建设诚信的会计文化方向做出应有的努力。  

　      一、 加强社会诚信建设。社会诚信对银行会计风险控制起到重要作用。在银行会计风险分类中，有一种会计风险叫会计环境风险，会计环境风险是指银行所处的文化环境、工作环境、制度环境给银行工作带来一定影响，甚至带来一定的风险。如果假账簿，假报表在社会中肆意横流，企业财务虚假报账，盗用、盗制企业印章等违反社会法律和诚信的事件经常发生，这对银行风险控制会产生恶性的影响。所以，只有建立一个良好的社会诚信环境，银行才能在会计操作中有效的控制会计环境风险，合理地分配会计文化建设资源，更好地调整银行会计制度，为客户做好服务。由此可以看出，社会诚信建设对银行会计风险控制能够起到良好的推动作用，为银行的会计文化提供良好的发展环境，为银行会计人员从事会计工作提供良好的社会诚信平台。 

　      二、银行要致力于帮助企业以诚信自律为主线推动社会精神文明的发展。银行建立健康的会计文化对诚信社会的建立起良好的推动作用。 这一点将从两个方面来体现：第一，银行自身会计文化建设对社会的作用；第二，银行帮助企业以诚信自律为主线的精神文化建设对社会的作用。银行是对会计制度控制比较严谨的一个行业，这是由银行业这个行业的特殊性决定的。银行业三大目标盈利性、安全性和流动性中的安全性和流动性对会计的要求就比较严格，银行之所以重视会计文化建设，是行业特殊性决定的，也就是目标决定的。银行金融风险控制会对银行会计工作提出重要要求，所以一直以来，银行会计风险控制成为了金融行业的一个标杆，只有

　实行严谨、严肃的会计制度，才能合理的控制风险，保护人民的储蓄财产安全。正是银行这种诚信的会计管理制度，让喜欢钻会计空子的不法分子们知难而退，不敢肆意妄为。所以，银行对自身会计文化建设对社会诚信起到了良好的推动作用。其次，银行会帮助企业以诚信自律为主线推动社会精神文明的发展。会计诚信是会计的职业品质，表达了会计对社会的一种基本承诺，因此金融机构要帮助会计负责人和从业人员努力建设企业会计诚信系统。银行在长期的工作实践中深切地感受到如果由于以财务管理为中心的现代企业管理体系不完善，这将致使金融机构的信贷支持面临较大风险，这些问题得不到解决，对加强企业的金融支持就无法落到实处。所以，银行一直以来在帮助企业以诚信自律为主线，帮助其建立诚信的企业会计文化，帮助企业了解会计法律，尊重会计规则，做一个诚信的企业，起到了一定的推动作用。 

　      三、加强银行业的会计特殊性对社会诚信的特殊作用。从社会效应角度来讲，商业银行作为信用、风险的经营和管理机构，作为金融界内的中坚力量，在维护金融业信用体系稳定方面，有着不可推卸的责任和义务。而从企业自身稳健经营、长远发展的角度来看，以诚为本、依信为赢，本身也是企业战略管理的一种重要思想。所以，诚信，既是社会对银行的期望，也是银行自身的必然选择。商业银行一直以来在发挥诚信示范作用，加强银行会计文化建设，杜绝会计信息严重失真和会计诚信道德倒退的问题，正视金融会计的不足。商业银行不能奢求社会会计环境必须是诚信的，而是正视自己行业的特殊性，比如：在错账中，一般是重短款、轻长款。其实，无论是长款还是短款，都会对银行信誉造成不良影响。了解自身行业会计特殊性对整个社会会计环境的影响。只有更诚信的银行会计文化建设才能在社会诚信事业中树立模范的标杆，我国社会主义文化建设才能获得良好的效果，和谐诚信的社会才能真正地建立。

　其次，诚信是合规会计文化建设的核心。诚信属于个人道德的范畴，但凡道德对于个人的要求，都相当高。不是人人都能做到。因此必须加强企业会计制度规范的建设，努力营造诚实守信的会计文化，依靠制度而不是仅凭个人的道德觉悟达到诚信的目标。 

　      作为在地方商业银行从事会计岗位的普通员工，我深切感受到在构筑诚信会计文化上做出的努力和改进。 

　      一、制定会计岗位用人要求，选择合适的人做合适的事。 

　      通过考核选拔，选择爱岗敬业、诚实守信、坚持原则、专业能力强的人从事会计岗位，是加强诚信会计文化建设的第一道关口。 

　      二、规范会计科目核算内容要求。 

　      地方商业银行会计科目精细化管理程度较高，每一层级的会计科目都有各自核算的会计事项，通过规范会计科目核算内容要求，使记账内容准确反映实际发生的经济交易事项，是加强诚信会计文化建设的基础。 

　      三、规范财务收支行为。 

　      严肃财务收支纪律，实行财务收支两条线，杜绝“小金库”行为，实行集中采购制度，对重大财务事项实行财审会审议制度，加强固定资产管理。通过规范财务收支行为，筑牢诚信会计文化的根基。

　       四、加强技术开发，提高会计电算化程度，减少人为错误。 

　      早期地方商业银行记账采取手工账簿的方式，每个账户一张卡片的方式记账，不仅工作效率不高，

　还比较容易出现人为差错。随着信息技术的发展，商业银行加大信息技术开发力度，会计电算化程度逐年提高，开发出的报表采集系统、财务会计报告管理系统等，实现报表基础数据自动采集，降低了手工编制报表过程中的人为错误。同时采取多种校验方式，杜绝人为篡改报表数据。 

　      五、制定违规行为处理规定。 

　      商业银行还加强顶层制度设计，规范会计人员行为，制定违规行为处理规定，组织员工学习行为守则、禁止性规定及违规行为处罚条例。通过各种形式的学习，让从事会计工作的员工清楚的明白什么是红线，红线绝不能碰，踩红线后会受到何种处罚。做到有规可依，违规必究。 

　 再者，会计合规文化的创建总是遵从着“行为——习惯——文化”这一系统规律，让我们从最基础的业务做起，注意自己业务办理中的每一个行为，养成良好的合规习惯，进而创造属于我们的合规文化。

　 银行业之所以为高风险行业，就是因为一个不注意的差错会导致非常严重的后果。我们往往觉得风险离我们很远，经济案件离我们很远，但实际上它有可能隐藏在一个最不起眼的业务当中，这些风险并不是立即显现，而是有可能经过很久才能体现出来。所以，就我们一线员工来说，在日常业务的办理中，切不可因为怕麻烦或者是熟人相托就走业务办理捷径，为自己埋下风险隐患。内控合规要从最基础、最点滴的小事做起，从我做起，正确的办理每一笔业务，审核每一张凭证，不为不合规的业务开绿灯。同时要加强业务学习，提高自身的综合素质，做到熟知业务办理流程与规定，将不合规业务制止在源头。

　 员工是企业合规建设的主体，又是企业合规建设的的实践者和创造者，没有广大员工的参与，就不可能有良好的合规建设。员工在自己的岗位上应如何做好自己的工作，与别的员工相比差别有多大，应如何改进，通过对人生观、世界观、价值观的培育，以提高员工的合规意识。抓重点环节，即往来帐目、现金箱的管理、票据业务的办理、重要凭证的使用与管理、贷款审批等。抓重点部位和重点人员，即印、押、章、证的使用。抓重点区域，即易发生操作风险与经济案件的营业部；抓重点时段，即节假日、周末，连续长假等时段。严把印章、现金、密押、重空白凭证、业务授权和交接等重要关口，严格落实各项规章制度，做到防于未发，止于未萌。重要岗位人员按在岗年限要求及时进行轮岗、交流、离岗稽核、强制休假。时刻分析员工思想状况，重点排查参与经商、炒股、嫖娼、赌博及收入与消费严重不符的人员，严密监控员工思想行为动向。在学习的同时，对上级部门检查和案件排查活动中发现的问题剖析，明确是制度缺陷还是制度执行不到位，是管理风险还是经营风险，是操作风险还是道德风险，提高内控管理和案件防控制度执行力。

　 “风险无小事，合规心中留”。只有笔笔业务合规，才能常在河边走，就是不湿鞋。只有当制度被当成习惯执行时，才算是把合规文化建设融入了工作，才是合规文化建设的最高境界。我们都知道，在竞争如此激烈的今天，银行业是一个十分特殊而且高风险的服务行业，对于身处于其中的每一个工作人员来说，每时每刻都面临道德、纪律和法规的考验，稍有不慎就会陷入美丽的陷阱。近年来发生的多起典型案例无不充分暴露出我们在合规经营方面存在的问题：重业务拓展，轻合规管理。往往把目光局限于完成考核任务和经营目标，冒着违规操作的风险以实现短期业绩，在工作中以信任取代管理，以习惯代替制度，以情面代替纪律，这往往就成为悲剧的开始。

　      合规文化建设是我们淡定的起点，防范风险、创造效益，是我们心灵快乐的精神家园。合规绝不单是职能部门或者是监管人员的事情，它贯穿于商业银行的每一个流程、各个工作环节。临

　柜人员在办理日常业务时，需要合规；信贷人员在发放贷款时，需要合规；保卫人员在押送款箱时，需要合规；审计人员在监督工作时，也需要合规。它和每个员工都息息相关，每一个员工都有责任去合规。

　       合规是风险管理的要求，对于我们地方商业银行事业而言，就是要使我们所有经营活动符合法律法规和监管规定。合规是一扇屏障，是那些遵纪守法员工的港湾，他们的利益在合规的屏障下得到保护；合规更是一条粗大的锁链，它紧紧地锁住违规人员的信誉，使他们无法在这个社会中胡作非为。合规文化建设就是要告诫我们，无论哪个银行，哪一名员工，哪一个岗位，无论何时何地都不能没有法纪的约束，无论何时何地都不能脱离制度的规范。

　       无规矩不成方圆，合规文化在举手投足间都体现出商业银行员工高尚的风貌和良好的形象。

　 合规文化，从一方面讲，又是一桩桩血的经验教训换来的，风雨过后， 她像阳光雨露一样滋润着我们的心田、洗涤我们的灵魂。合规文化作为一种企业精神，她坚定着我们的信念、激发着我们的斗志。我们要把合规文化作为一种保障，力争为商业银行事业的发展遮风避雨、保驾护航。

　  当代的会计文化比较注重物质层面的建设，而往往忽视了会计职业道德、职业品格等精神文化层面的建设。比如：某些上市公司不择手段，搞虚假报表，祸国殃民。这种情形亟需改变。因为，过于物化的会计文化往往使会计人的职业品格受到扭曲，使得诚信让位于功利主义。我们要使银行会计人员认识到，守信如同没有存折的储蓄，可以在今后的工作和生活中收到“零存整取”的效果，而失信就像一笔待处理的资产损失，是迟早要付出代价的。为此，我们应积极主动地加强银行会计的精神文化建设，坚持以诚信建设为主线，采用多种形式发掘、发展会计文化，从而实现当代会计文化的健康和繁荣，建设中国先进的银行会计文化，为社会提供优良的服务。