2013年1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；资料整理于2020年10月31日。

　一、单项选择题 1.对1年内到期的持有至到期投资，填列资产负债表时的正确做法是(D)。

　D.在流动资产项目下单设“1年内到期的非流动资产”项目反映 2.因采购商品开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)。

　C.404 000元 3.支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是(D)。

　D.职工出差补贴 4.企业现有注册资本1 000万元，法定盈余公积余额600万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为(A)。

　A.350万元 5.我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是(C)。

　C.直接冲减折让发生当期的销售收入 6.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有80%的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表时，需要做的会计处理是(B)。

　B.作为或有负债在财务报表附注中披露 7.下列各项中，不属于会计差错内容的是(D)。

　D.根据新掌握的信息调整坏账估计率 8.委托证券公司发行股票，股款总收入1 000万元，按规定支付给证券公司的发行费用20万元从中抵扣。股票发行结束并与证券公司结算后，企业对上述现金流量应在现金流量表中(B)。

　B.反映“吸收投资所收到的现金”980万元 9.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是(A)。

　A.出售亏损的一家子公司 10. 2010年1月2日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 825元(发行费用略)；利息每半年支付一次。采用实际利率法，2010年6月30日公司应确认利息费用(C)。

　C.36 753元 二、多项选择题 11.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABDE)。

　A.对外捐赠资产 B.火灾导致的存货损失 D.税款滞纳金 E.出售固定资产净损失 12.下列各项发生时，可能产生或有负债的有(ABCD)。

　A.提供债务担保 B.因经济纠纷被起诉 C.产品质量保证 D.商业承兑汇票贴现 13.下列业务发生时，能引起企业现金流量变动的是(DE)。

　D.用银行存款购入上市公司股票 E.收回已到期的债券投资存入银行 14.下列各项中，属于会计估计内容的是(ABC)。

　A.无形资产的摊销年限定为5年 B.预计负债按最有可能发生金额确定 C.期末确定存货可变现净值 15.一般纳税企业下列业务支付的增值税，按规定可予抵扣的有(BC)。

　B.购进存货 C.购进作为固定资产的机器设备 三、筒答题 16.什么叫借款费用资本化？我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用具体有哪些？ 答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。

　我国《企业会计准则第17号一借款费用》规定，需要经过相当长时间(通常为1年以上、含1年)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货(仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等)、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用予以资本化，计入所购建或生产的资产成本。

　17.如何理解编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”？试举一例说明。

　答：本期营业观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

　损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。

　例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。

　还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营活动无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。

　评分标准：举一例即可，内容不限，只要正确就行。

　四、单项业务题 18.E公司(一般纳税人，经营存货适用17%的增值税)2011年12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：

　(1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。

　(2)交纳上月未交增值税20万元。

　(3)销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

　(4)经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股。

　(5)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。

　(6)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。

　(7)发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。

　(8)在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。

　(9)年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。

　(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

　(1)借：财务费用

　80 000

　贷：应付利息

　80 000 (2)借：应交税费

　 200 000

　贷：银行存款

　 200 000 (3)借：应收账款

　 42 500

　贷：应交税费

　 42 500 同时：借：发出商品

　100 000

　 贷：库存商品

　 100 000 (4)借：库存股

　 1 200 000

　贷：银行存款

　 1 200 000 (5)借：管理费用

　300 000

　贷：应付职工薪酬

　300 000 (6)借：固定资产清理

　120 000

　贷：应交税费

　120 000 (7)借：管理费用

　15 000

　贷：累计折旧

　15 000 (8)借：在建工程

　 140 400

　贷：主营业务收入

　120 000

　应交税费

　 20 400 同时：借：主营业务成本

　70 000

　 贷：库存商品

　70 000

　(9)借：利润分配

　 800 000

　贷：本年利润

　800 000 (10)借：盈余公积

　400 000

　贷：利润分配

　400 000 五、计算题 19.2011年1月2日K公司销售产品一批，售价(不含增值税)400万元。营销条件如下：

　条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。

　条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付(6个月一期、期末付款)、每次平均付款120万元。

　本题销售业务所发生的增值税略。

　要求：

　(1)根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。

　收款日

　 确认销售收入

　 现金折扣支出

　 实际收款

　 2011.1.8

　2011.1.16

　2011.3.9

　 (2)(1)根据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。

　K公司销售收入确认与收款计算表

　单位：元 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 2011.1.8 4 000 000 80 000 3 920 000 2011.1.16 4 000 000 40 000 3 960 000 2011.3.9 4 000 000 0 4 000 000 (2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额＝400万元 六、综合题 20. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同，增值税率17%)抵偿前欠某公司的货款10万元。

　要求(有关计算请列示计算过程)：

　(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；

　 (2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；

　 (3)编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。

　(1)2010年度：

　采用直线法折旧，年折旧额＝150 000÷5＝30 000元 采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额＝150 000×40%＝60 000元 2011年折旧额＝90 000×40%＝36 000元 (2)2011年末：

　该项设备的账面价值＝原价150 000－会计累计折旧(60 000＋36 000)＝54 000元 该项设备的计税基础＝原价150 000－税法累计折旧30 000×2＝90 000元 (3)2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9 180元、即54 000×17%。

　借：应付账款

　100 000

　 累计折旧

　 96 000

　 贷：固定资产

　1 50 000

　 应交税费

　 9 180

　 营业外收入

　36 820