新元公司会计核算体系 一、 目的：规范会计核算具体操作规则，以达到准确、及时提供财务会计核算信息的目的。

二、 名词解释 1、销售额：企业通过销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款 2、主营业务收入：企业销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入。财务的收入为不含税价。

3、主营业务成本：企业销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入对应的成本，目前主营业务核算核算内容为不含税材料成本 4、期间费用：企业为经营和管理发生的，不能直接或者间接归入某类产品成本的，直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。

4.1 销售费用：销售费用是指企业在销售产品或应税劳务等过程中发生的各项费用以及为实现销售而专设销售机构发生的各项经费，具体明细见附件。

4.2管理费用：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的费用，或由企业统一负担的各项费用，具体明细见附件。

4.3 财务费用：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、支付给金融机构的手续费、以及其他相关费用等。

5、营业外收入：核算企业正常经营之外的收入，如罚款收入等；

6、营业外支出：核算企业正常经营之外的支出，如罚款支出等 7、责任中心：责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部（责任）单位。责任中心可划分为成本中心、利润中心、投资中心。

7.1 成本中心：成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。

7.2 利润中心：利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。。

7.3 投资中心：投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。

8、 成本要素：是按成本中费用的经济用途或费用的经济性质所作的一种分类。用以分析在各个时期各种费用支出的多少。

9、 利润指标 9.1、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本，俗称毛利 9.2、营业利润=毛利-管理费用-销售费用-财务费用-主营业务税金及附加。

9.3、净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税 三、会计核算原则 3.1 企业执行《会计法》、《企业会计准则》和行业会计制度及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定,下列事项应办理会计手续，进行会计核算：
（1）、有价证券的收付；

（2）、财物的收发、增加和使用；

（3）、债权、债务的发生和结算；

（4）、资本、基金的增减和经费的收支；

（5）、收入、成本、费用的计算；

（6）、财务成果的计算和处理等。

3.2 记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。

3.3 长/短期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间和用途不同确认利息归属。

3.4 应收帐款坏账实际发生时作为坏帐损失， 3.5 采购运费、海运费、佣金，不予退税成本、外部加工费、损耗按照合同/标准进行预提，实际发生时或者盘点时冲减预提费用。

3.6 实收资本，按照出资类型具体如下：
A、货币资金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据；

B、以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物 清单、金额，收到实物的日期作为记帐依据，有关资产办理产权过户手续的，还应办理过户手续；

C、以专利技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据；

D、各方交付的出资额，应由经过法律批准的会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。

E、企业向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额入帐，所发生的收益和损失，应在投资收益科目反映。

4、固定资产核算 4.1 单位价值在2000元以上、使用年限在一年以上（非生产使用的在两年以上的资产）为固定资产，分为六大类：房屋及建筑物、机械设备、电子设备（包括电脑、复印机等）、运输工具、模具、其它设备。

4.2 各类固定资产折旧年限为：
（1）房屋及建筑物 20年 年折旧率 5% （2）机械设备 10年 年折旧率 10% （3）电子设备 5年 年折旧率 20% （4）运输工具 8年 年折旧率 12.5% （5）模具 2年 年折旧率 50% （6）其他设备 5年 年折旧率 20% 固定资产不留残值，按照平均年限法计提折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧；
提前报废的要提足折旧；

5、存货的核算 5.1 存货的管理范围包括：库存商品、在途商品、委托加工产品等。

5.2 存货计价：购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗、加工费、损耗等计价；

6、结账截止日：每月最后一天。所有报表制作，仓库盘点，必须与结账截止日保持一致；

7、汇率采用月度固定汇率法，月底调整一次，每月初总账会计负责发布月度帐务处理的汇率，月度汇率采用每月1日中国银行发布的汇率中间价。

8、成本核算原则、方法见《成本核算流程》 9、应收核算流程见《应收帐款财务核算流程》；

10、应付核算流程见《应付帐款财务核算流程》：
11、帐务处理时间及质量要求见《会计核算流程》。

四、财务账务处理 1、通过现金或者银行存款支付所发生的费用，按照原始凭证实际发生的金额和经济类型记账。借记管理费用或销售费用，贷记现金或银行存款；

2、业务已发生但实际未支付的费用，按照权责发生制的原则进行预提，借记管理费用或销售费用或财务费用，贷记相关科目；

3、与销售费用有关的费用（业务招待费、差旅费、经销费），要登记业务员名称；

4、每批采购入库，记入库存商品借方和应付账款贷方；

5、存货发出：记入主营业务成本借方和库存商品贷方；

6、不予退税计入产品销售成本；

7、销售费用，管理费用，财务费用的统计来源于财务账务处理和相关费用分摊方法。

8、将各成本中心报销单据编制记账凭证，登记到凭证汇总表。

9、将公共成本中心的费用向各成本中心分摊，并编制记账凭证。登记到凭证汇总表。

10、月末将凭证汇总表按照成本中心，总账科目，明细科目分类汇总。

五、报表的编制 财务报表分为基础财务报表和管理报表，财务报表包括《资产负债表》、《损益表》、《现金流量表》，管理报表包括应收、应付、成本、费用等管理报表，具体明细见《报表格式》；
6月份开始财务报表要求5日完成，财务分析要求6日完成。

六、附表 附表1 成本中心 附件2 费用明细核算内容 附件3 费用分摊规则 附件4 应收帐款核算管控流程 附件5 应付帐款核算管控流程 附件6 成本核算管控流程 附件7 会计核算流程 附件8 报表格式