开题报告 服装生产企业货币资金内部控制设计 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：今年来，国内不断的出现资金挪用，贪污诈骗，盗用公款等违法行为。比如， 2005年“湘酒鬼”公司高级管理层集体贪污挪用4．2亿元资金。2007年徐州农行5.7亿元监守自盗案等引起了广大群众的关注。货币资金内部控制作用的地位也不断上升。同时，随着经济的全球化发展，企业面临着更多的机遇与挑战。货币资金的合理运用对企业的正常运营起着至关重要的作用，加强货币资金的内部控制管理对现代企业的快速发展有着重要的意义。

　预期目标：货币资金是企业所拥有的流动性最强的资产，是企业的重要支付手段和流通手段。而企业生产经营中由于收入与支出在时间上不具有同步性，一旦企业缺少货币资金，企业可能就无法正常运营。就此可能给企业带来严重损失，甚至导致企业破产。因此企业必须保留一定的货币资金作为企业的周转资金。本文以象山森迪制衣有限公司为例对服装企业货币资金内部控制进行探讨，通过分析其货币资金内部控制做一些简单的研究和介绍，找出其存在的问题并提出改进的建议和措施。以促进相关企业建立和完善内部控制制度，为保证企业稳健经营提供一些建议。

　2.国内外研究现状 国外内部控制的研究 (1)　公元前3600年前的美索不达米亚文化时期，已经出现了内部牵制的做法，当时经于财务的人列明收付清单，并由记录员汇总报告。报告时，记录员要核对清单。15世纪末，借贷记账法在意大利出现，自此，对管理钱、财、物分设不同的岗位，并利用其勾稽关系进行交互记录和核对。这种做法，被认为是保证所有钱物和账目正确无误的理想的牵制方法（《内部会计控制概论》编写组，2008）。

　(2)　1947年，美国会计师协会的审计程序委员会颁发了《审计准则暂行公告》，1949年美国会计师协会下属于审计程序委员会在特别报告《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》中鉴定，内部控制是为保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划及各种协调方法和措施（潘琰，2008）。

　(3)　进入20世纪80年代之后，美国社会财务舞弊及企业石板案例不断出现。调查显示，大多数案例中，审计人员不能够及时发现公司的舞弊行为。为此，1985年，美国成立的“反对虚假财务报告委员会下属的由AAA(美国会计学会)、IIA(国际内部注册会计师学会)、FEI(财务经理学会)和IMA(管理会计学会)等多个专业团体组织参与的COSO委员会，于1992年发布了《内部控制一整体框架》的研究报告。COSO报告认为内部控制“构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合“，并且指出企业所设定的目标是一个企业努力的方向，而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件，两者之问存在直接的关系，因此与企业目标相适应（宋健博，2004）。

　(4)　1992年9月，美国COSO委员会发布了指导内部控制实践的纲领性文件——《内部控制——整体框架》。其中内部控制被定义为是受董事会、管理当局和其他职员的影响，为企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关性法律法规的遵循性等目标的是实现提供合理的保证的过程。内部控制包含了五个相关的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。（孙永尧，2007）。

　①控制环境，包括员工的城市金额职业道德、人员胜任能力、管理哲学和经营作风、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分人力资源政策及执行等。

　②风险评估，包括经营环境的变化、新技术的应用及企业改组等。

　③控制活动，包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等。

　④信息沟通，包括确认记录有效地经济业务、采用恰当的价值计量、在财务报告中恰当提示。

　⑥监控，包括日常的管理监督活动，以及内部审计与企业外部团体进行信息交流的监控。这一时期货币资金内部控制发展到以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。

　(5)　2001年期间美国爆发了安然、世间通信、施乐、默克制药等一系列舞弊丑闻，此刻，《萨班斯-奥克斯利法案》的应急出台，旨在加强会计监督、强化信息披露、完善公司治理、防止内幕交易。该法案要求上市公司全面关注风险，加强风险管理并对违反该法案和渎职以及做假账的企业主管实行严厉的制裁，还要求审计师正是管理层报告的准确性。这在客观生促进了内部控研究的进一步发展。

　国内内部控制的研究 现代国内关于内部控制的研究起始于20世纪80时年代的审计学科和会计制度。进入2l世纪后，我国内部控制规范建设得到了良好的发展。首先是财政部从2001年起制定和颁发了《内部控制规范——基本规范》、《内部控制规范——货币资金》等一系列内部控制规范，对货币资金内部控制应当遵守的基本原则和要做到的基本要求作了明确规定。接着，中国人民银行于2002年制定和颁布了《商业银行内部控制指引》，证监会于2005年则制定和颁布了《证券公司内部控制指引》。对商业银行和证券公司的内部控制要求作了进一步明确的规定。

　关于货币资金内部控制，冷夏（2009）在《货币资金的内部控制探讨》中说“货币资金是指停留在货币形态上,直接以货币形态存在的那部分经营资金,是流动性最强、控制风险最高的一项资产,是流动资产中重要组成部分,包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业生存与发展的基础,大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。”尹建国（2010）在《内部控制在实践中的应用和探讨》说：“企业的内部控制制度,是为适应现代生产经营和管理的需要而产生和存在的,是现代企业内部管理制度的重要组成之一。在社会化大生产中,内部控制作为企业经营和管理活动的自我调节、自我约束的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。”从而我们可以看出货币资金的内部控制就是企业为了保证货币资金的安全、完整，保证货币资金收付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法和完整而建立的各种控制政策与程序的总称。货币资金是企业经营与管理的重要主城部分，同时货币资金又是那些违法犯忌的主要对象。加强内部控制建设可以保护财产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，改善企业的经营管理，提高经营效益。因此,必须加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制,通过改善内部控制制度保证会计业务、会计记录和会计报表资料的可靠性，确保经营管理活动合法而有效，从而使企业能够顺利实现经营目标。

　3.参考文献 [1]乔万春，李景龙.对企业货币资金管控的分析[J]．财经与管理，2009（16）． [2]冷夏．货币资金的内部控制探讨[J]．产业与科技论坛，2009（5）． [3]赵丽．企业货币资金内部控制应遵循四项原则[J]．山西财税，2009（1）． [4]张喜东．论货币资金内部控制[J]．合作经济与科技，2010（1）． [5]张惠端．试论企业货币资金管理与内部会计控制[J]．中国科技信息，2010（1）． [6]胡郑利．国外内部控制模式研究[J]．经济师，2008（1）． [7]李静．美国COSO报告及其借鉴意义[J]．北京：中国财政经济出版社，2006． [8]杨广玉．企业货币资金内部控制研究[D]．北京：北京交通大学，2007． [9]王军，徐国强．货币资金内部控制要素的重要性[D]．乌鲁木齐：乌鲁木齐新疆财经大学，2010． [10]吴秋红．如何完善中小企业货币资金内部控制[D]．南京：南京财经大学，2009． [11]孙永尧．企业内部会计控制[M]，北京：经济管理出版社，2007. [12]张惠端．试论企业货币资金管理与内部会计控制[J]．会计之友，2010(1). [13]《内部控制概论》编写组．企业会计控制概论[M]．北京：财政经济出版社，2009. [14]李敏．小企业内部控制[M]．上海：上海财经大学出版社，2004． [15]杨有红.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究，2004(10)． [16]潘琰．内部控制[M]．北京：高等教育出版社，2008． [17]李心合．企业内部控制基本规范导读[M]．大连：大连出版社，2008． [18]程新生．内部控制理论与实务[M]．北京：清华大学出版社，2008． [19]梁丽著．企业内部控研究[M]．成都：西南交通大学出版社，2009． 二、研究方案

　1.主要研究内容（或预期章节安排） 1　货币资金内部控制的概述 1.1　内部控制的概念 1.2　货币资金的内部控制 2　国内外内部控制研究现状 2.1　国外内部控制研究现状 2.2　国内内部控制研究现状 3　象山森迪制衣有限公司货为例 3.1　象山森迪制衣有限公司货币资金内部控制做法 3.2　象山森迪制衣有限公司存在的不足分析 4　象山森迪制衣有限公司货币资金内部控制的完善 4.1　现金收付业务的处理 4.2　采购上内控不足的处理 4.3　仓储内控处理 2.实施方案和进度计划 调研方案：本项目的研究是服装企业货币资金内部控制问题，需要较深厚的理论研究基础和实证资料。因此，必须加强这方面的文献阅读，主要将通过中国期刊网、万方数据库和等查找相关的文献获得。

　进度计划：

　第6学期第19-20周至第七学期1-5周：在指导老师指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。

　第7学期第6-12周：在指导老师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题 、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。

　第7学期第13-14周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅。

　第7学期第15-20周：开始写毕业论文，完成初稿。

　第7学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。

　第8学期第1-2周：在指导老师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。

　第8学期第7周：咋知道老师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿上交。

　第8学期第9-11周：参加毕业论文答辩。