盛利星

（浙江君澜酒店管理有限公司，浙江 杭州 310007）

在经营过程中，因客观因素的存在，酒店企业难免会出现一些风险。如果未妥当处理风险，极有可能造成难以挽回的损失，威胁酒店企业的生存和未来发展。因此，有效实施内部控制具有重要意义，是酒店企业应对经营风险的关键手段。目前，酒店企业构建的内部控制体系存在众多不足之处，缺乏规范性、稳定性，酒店企业内部控制的实效性被大大削弱，难以应对内部经营风险及外部竞争风险。酒店企业若想切实强化内部控制，提升内控管理水平及防范各种风险的能力，则需要重视现存问题，做好分析及优化工作。

（一）有利于提升酒店企业抗风险能力

酒店企业在市场经济体系中占据重要地位，也需要承担各种风险。酒店企业应提高自身的风险抵抗力，特别是在新冠肺炎疫情的影响下，酒店行业的盈利能力和现金流保供能力降低。对此，构建完善的内部控制体系，可有效识别风险、预警风险和控制风险。酒店企业通过优化制度、流程授权及审批等环节，可以将各种风险控制在可承受范围内，保障企业的正常运转。

（二）有利于提升会计信息质量

会计信息能帮助酒店企业管理层及投资者了解财务状况、经营成果，从而作出正确决策。如果酒店企业会计信息出现失真问题，则不利于管理层及投资者作出正确决策，可能损害酒店企业的形象与利润。酒店企业会计信息质量受各种因素影响，如内部财务控制不到位、管理层重视度不足等。因此，酒店企业亟须优化内部控制体系，加大税务筹划、资金管理和会计核算等方面的力度，有效融合业务与财务，不断提高会计信息质量。

（三）有利于酒店企业高质量发展

如今，我国经济发展正逐步朝质量效率型集约式增长方向过渡。市场经济的高质量发展少不了酒店企业的支持。酒店企业加大内部控制力度，可高效梳理危险因子，分析危险原因，及时制定应对举措，全方位优化内控流程，制定并落实配套制度。由此可见，内控工作的落实对酒店企业的未来发展具有重要意义。

（一）内部控制意识薄弱

首先，部分酒店企业关键负责人对内部控制工作的认知比较浅显，缺少顶层内部控制设计，与战略目标脱节，致使酒店企业规模扩张速度越来越慢。

其次，部分酒店企业在开展绩效考核时格外关注经济效益指标，工作中重视销售，而且有些销售政策仅仅从销售员个人的利益出发，制定了一些不符合酒店企业市场定位的销售策略，导致利润极少，甚至出现亏损。加上忽视内部管理，常以业绩目标为核心导向，将更多精力放在短期效益上，从而忽视了内控工作的顺利落实。

最后，部分酒店企业缺少内部控制的宣传和教育活动，基层职工、中层干部和高管未在内部控制方面下足功夫。因为酒店企业从上至下均缺乏内部控制认知，所以巡视检查环节中内控检查不彻底，经营数据不真实，难以找到出现管理问题的真正原因，无法为管理层决策提供参考。

（二）内部控制机制缺失

在酒店企业内部控制工作中，内控机制建设是必不可少的一个环节。但是，目前大多数酒店企业的内部控制机制不完善，存在很多缺陷，严重威胁了内部控制体系的高效运转。

首先，部分酒店企业为了落实政府要求，满足投资人及监管机构的需求，纷纷创建酒店企业内控机制，但仅仅是照搬其他成功酒店企业的内控机制，未结合自身现状加以调整，导致内控机制与酒店企业发展实况不符。

其次，内控机制动态性不足，未针对酒店企业日常风险加强控制。

最后，各部门间信息沟通不畅，无法共享内控信息，致使各部门无法针对内控潜在风险制定应对举措。

（三）缺少内部闭环管理

如今，诸多酒店企业在推进内部控制工作时，通常从事中控制和事后控制入手，未针对风险加强预警，也未按照具体安排从容应对，经常出现各种被动风险，因处置不当，资产异常流失。与此同时，因缺少健全的内控监督机制、评价机制，即使发现了风险，也不能及时控制，导致风险不断蔓延，使酒店企业蒙受损失。由于缺少事前预警和关于内部控制工作的监督和评价，与闭环管理目标仍存在一定差距，无法有效发挥内部控制的作用。

（四）内部环境较差

酒店企业内部环境通常包括物质环境、精神环境及管理环境。其中管理环境的不足主要体现为酒店企业缺少完善的管理制度，常常凭借经验处理事务，内部管理工作越来越不规范，内部控制无法渗透酒店企业的各部门、各流程，导致酒店企业内部控制出现失误。

据了解，大多数酒店企业仍使用传统经营模式，但成功的酒店企业还应在事前预防方面做足工作，而非仅关注事后处理。很多酒店企业都忽视了这一点，常常在事后追究责任和弥补漏洞，导致整体工作非常被动，出现管理失效现象。除此之外，由于外部监督机制的缺失，无法保障酒店企业创建行之有效的内部控制制度，酒店企业内部各部门各行其是，沟通不到位，难以形成酒店企业内部控制合力［1］。

（五）内部风险监督缺位

如今的一些酒店企业内部审计部门隶属财务部门，导致内部审计缺乏独立性。此外，酒店企业内部审计工作内容单调，仅负责财务收支审计，尤其是对成本控制、经营效益方面的审计不足。在酒店企业内部稽查和内部控制制度不断完善的背景下，酒店企业对内部各组织机构执行效率的管理力度不足，导致内部风险防范监督效果不佳。

（一）重视内部控制工作

酒店企业应使全员树立内部控制管理意识。

一方面，酒店企业高级管理人员应全面了解内部控制规范，完善相应的配套制度，并加强评价引导与审计引导，健全内部控制的规范化体系，引入先进的内部控制理念，创新日常经营活动，为内部控制体系的建设及内部控制工作的高效开展打造优良环境，使用现代化工具实现酒店企业价值的最大化。

另一方面，酒店企业应加强关于内部控制的培训，全方位推动内部控制体系的建设，使酒店企业内部所有员工均意识到内部控制的重要意义。在这个过程中，要将部门考核状况与内部控制工作挂钩，以便从根源激发全体员工实施内部控制的能动性，促使其高效配合内部控制工作的开展。

（二）优化内部控制机制

首先，应结合酒店企业发展现状和未来发展目标，创建适合酒店企业的内部控制体系，组建专业的工作小组，由专业负责人牵头，支持内部控制工作的落实。参照内部控制指引文件，全方位梳理酒店企业所有业务流程，创建符合酒店企业发展的内部控制机制［2］。

其次，要参照会计准则和财经法律法规，将其与酒店企业实际经营状况有机结合，健全酒店企业财务内控机制，以切实弥补酒店企业内部控制体系的不足。

此外，酒店企业内部控制工作小组要建立例会制度，由专业负责人定期汇报各内控小组工作状况，并收集内控管理问题，加强集中讨论与协调。各部门修订内控管理办法，均要与其他部门协商，以免在内部控制方面产生矛盾与冲突，为后期顺利推进内部控制做好铺垫。

（三）形成内部闭环管理

酒店企业要结合各项目标，优化阶段性战略计划，在事前做好风险识别及风险分析工作，创建完善的风险预警制度，以便将各类风险扼杀在摇篮中。同时，应充分应用大数据，实时管控业务系统。如果发现存在风险问题，要立即预警报送，在最短时间内制定行之有效的应对策略［3］。

除此之外，要对内部控制进行监督和评价，设立专业的内控评价部门，定期全面评价内部控制工作的实效性，并形成评价报告，在规定期限内复盘已发生的风险，不断总结经验与教训，为日后全面防范风险提供经验参考，促进内部控制制度的完善，真正达到闭环管理效果。

（四）优化内部环境

为更有效地推进酒店企业内控管理工作，打造良好的管理环境是必不可少的手段。若想避免酒店企业内部控制失效，则应创建完善的内部控制评价体系，打造优良的内部控制环境。全面提高酒店企业内部控制水平，确保酒店企业制度及规范操作流程贯穿酒店企业日常经营的每一个环节，将诸多不可控因素纳入可控范围，以保障酒店企业良好运营。值得注意的一点是，在酒店企业长期发展过程中，加强经营环境和酒店企业生产方面的控制是优化酒店企业管理环境的重中之重［4］。

良好的内控环境会直接影响酒店企业经营目标的实现和整体战略决策的效果。此外，还要不断提高酒店企业管理人员素养,增强其内控意识，这会影响后期的酒店企业内控行动。因此，酒店企业管理人员要设立明确的目标，自主开展酒店企业经营管理工作，将各环节检查工作落到实处，以推动酒店企业内控工作的创新与突破性发展。

（五）优化酒店企业经营目标并实施预算管理

酒店企业预算管理不只涉及财务预算管理，还包含酒店企业内部管理的多个方面，涉及采购预算、成本费用预算、销售预算及资本支出预算等。预算管理工作既涉及前期预测规划，又涉及预算执行过程中的控制与调整，包含事后考核与奖惩。增强预算的整体性与全面性，可确保酒店企业各部门在预算具体实施过程中高效配合，提高整体管理效率，减少摩擦与矛盾，从而增强酒店企业凝聚力。

酒店企业运营以预算为核心依据，做好边生产边销售工作，严格控制成本费用，是保障酒店企业实现发展目标的重要手段。全面预算可为酒店企业提供明确的经营目标，促使酒店企业内部各部门厘清各方权责［5］。

（六）构建全面监控体系

首先，要全面参与酒店企业内部控制机制的设计工作，并加强指导与监控。全面了解酒店企业运作过程，明确主要问题和具体的风险点。结合酒店企业发展情况和相关政策，找准内部控制评价的关键目标，并全面考虑酒店企业关键业务状况。参照有关职能部门制定的工作计划，创新检查方法，在发展战略的基础上有效监测与评估内部控制的实施状态。

其次，在事中控制环节，同样要加强监控与评估。在具体实施内部控制时，可以分别从授权、预算、组织、资产安全及信息质量等方面进行评估，全面分析规则。要结合酒店企业实际运营效果，探索更合理、更合规的业务运营模式，并精准判断内部控制运营的实效性，实现持续监控。

最后，要科学处理内部控制结果报告，管理层与审计部门应参照各职能部门发展情况和执行报告，对内部控制工作现状和结果进行评估，并进一步分析年度经营目标完成度，如果存在问题，应立即解决。

（七）优化内部组织结构及岗位

首先，酒店企业要结合内部控制的具体需求，考虑企业经营特点，分析岗位设定实际要求，适当调整岗位。同时，在具体发展过程中，要对岗位内部情况进行细化处理，结合具体程序和每一项业务流程，划分各部门、各岗位的权利、责任，保障不同岗位互相牵制。

其次，要编制对应的说明书，防止岗位间出现职能交替或职能缺失问题，保障酒店企业内部各组织结构和岗位发挥职责作用，使企业内部控制工作稳步落实。

对酒店企业而言，内部控制工作并非一劳永逸，酒店企业要结合日常经营活动、未来发展趋势等，不断优化内部控制方案。因此，酒店企业各级管理人员应严格参照内部控制规定，弥补内部控制漏洞，结合内外部环境变化，持续完善内部控制监督机制、评价机制，致力于发挥内部控制在酒店企业经营中的价值与作用，为酒店企业的健康发展保驾护航，助力酒店企业创收，为带动国民经济发展贡献力量。

猜你喜欢 管理工作企业 枣前期管理再好，后期管不好，前功尽弃今日农业(2022年15期)2022-09-202018上海企业100强上海企业(2018年9期)2018-12-07不工作，爽飞了？桃之夭夭B(2017年8期)2017-10-252016，中国企业500强发布现代企业(2016年10期)2016-11-25采用C—NCAP 2006年版管理规则世界汽车(2016年7期)2016-07-19“这下管理创新了！等7则杂文月刊(2016年1期)2016-02-11选工作学苑创造·A版(2014年7期)2014-11-15新申请企业一经受理便预披露中国证券期货(2014年7期)2014-08-09新申请企业一经受理便预披露中国证券期货(2014年7期)2014-08-09管理的另一半现代企业文化·综合版(2011年6期)2011-06-24