曲露露

（东营市财金投资集团有限公司，山东 东营 257000）

当前市场经济不断发展，全球竞争越来越激烈。国有企业只有扩大竞争优势，才能更好地在全球化浪潮中脱颖而出。企业应该通过综合竞争力指数中的企业价值来判断自身实力，而不是仅仅看利润这一单一指标。高效的管理可以为企业创造更大的价值，因此企业要积极探寻更先进的管理方法。财务预算管理是对企业活动进行预测并根据实际情况作出调整的一种管理形式。因此，企业必须加强对财务预算执行力的监督，重视资金使用管理和全过程绩效管理，提高资金使用效率，建立全面的财务预算管理机制，实施全方位的预算管理，从而提升企业的核心竞争力。国有企业要提高财务预算执行力，按需分配企业内部人、财、物等各种资源，在此基础上才能更好地实现长期稳定发展。

（一）财务预算执行力的内涵

财务预算执行力是评估整体经济效益的重要依据，是对企业在未来某一特定时期范围内财务状况、经营成本、现金收支情况的预期反映，具体包括对现金的预算，对利润表、资产负债表及现金流量表的预测。经过多年的实践，财务预算执行力在企业经济预算方面发挥的作用得到了绝大多数国有企业的肯定。

（二）财务预算改革的特点

国有企业与私营企业相比，特点十分鲜明。首先，在经营管理方面，主要表现为管理效率较高、执行力较高，但是企业领导者大多独断专行，因此企业能否实现长远发展取决于经营者个人能力的强弱。其次，在组织结构和人员结构组成上，国有企业内部组织结构相对单一，多采用线性组织结构；
内部涉及多种所有制经济成分，多元结构特征明显；
人员的文化素质、专业知识、技术能力偏低，内部管理人员缺乏专业技术训练［1］。

再次，在财务运营上，企业的资本积累比较充分，创业资本和运营资本运作相对较容易。国有企业信用度较高，容易获得金融机构的信任和支持。

最后，国有企业资金雄厚，企业担保债务、承担亏损的抗风险能力较强。

（一）有助于实现经济目标

没有资金支持，企业就不能正常稳定运营，通过财务预算，能科学合理地配置企业的有限资源，及时适应当前的市场变化，满足经营过程中使用资金的需求，实现预期的经济目标。如果企业财务预算执行效果达不到预期标准，缺乏足够的资金来支持经济活动和业务活动，企业将不能及时适应市场变化，也就会失去商机和竞争优势。因此，必须提高企业预算执行力，帮助企业达到预期的经济目标，增强适应能力，有效提升核心竞争力［2］。

（二）有助于企业长期发展

在竞争日益激烈的今天，企业为了创造更大的价值，必须不断提高管理水平，而合理的财务预算可以优化企业的经营管理。企业可以加大预算资金监督力度，重视资金使用管理和全过程绩效管理，提高资金使用效率。另外，要对企业目标进行合理规划，提高企业的管理效率，力争实现企业长期稳定发展。

（一）H国有企业财务预算的现状

1.财务预算编制分析

随着企业预算水平的提升和预算编制方法的不断创新，逐渐形成了一系列预算方式，如固定预算、弹性预算、滚动预算、概率预算以及零基预算等。其中的滚动预算，即使预算期一直保持在某一固定范围内，一般以12个月为一个预算周期。

H集团的预算评价主要在每年年底，根据财政预算执行部门的具体情况，对各部门考核结果与公司的整体经营状况进行综合评价，并上报集团董事会。预算评价体系遵循目标原则和赏罚分明原则，但H集团只选择了年度考核方法，没有进行动态跟踪，单一的评价方法在很大程度上影响了预算评价效果。

若选择不切实际的预算方法，就会降低预算管理效率。预算有保守的倾向，过去产生的费用可以作为以后同类费用预算的基础。同样，以往预算期间的成本、消耗也可作为当前预算编制的基础，而实际操作中往往对两个预算期间可能发生的偏差考虑不周，进而导致预算管理效率低下［3］。

2.财务预算执行情况分析

全面预算管理执行过程中存在监督不到位的问题，导致H集团预算松弛，预算编制过程中存在大量信息不对称的情况。为牟取个人利益，常有不法分子对部门提供的预算信息进行修改，甚至还会伪造、漏报、虚增等。由于管理存在时间差和信息渠道不对称，预算编制得不到真实的数据，预算松弛已成为一个普遍现象。

另外，预算执行不透明，导致上下级信息不对称。上层管理人员不直接参与预算的执行，也不能直接了解预算的执行情况，不能直接发现执行过程中存在的问题。预算执行不透明，管理层仅对执行结果进行简单确定，容易出现中饱私囊的情况［4］。

3.财务预算考核情况分析

H集团的预算考评仅由1名预算专员负责，首先，在人力上投入力度小，导致考评无法细致开展，仅限于获得部分财务指标。

其次，缺乏一套完善的考评体系，现有的考核评价依据主要包括利润完成率、收入完成率、费用差异率等，这些数据只关注短期利润，忽视了长期战略目标。

再次，过分注重预算的完成结果，导致企业忽视预算执行的过程，而采用这些财务指标开展考核评价得到的结果并非全面、科学的。

最后，由于预算编制涉及面广，预算指标没有落实到每个员工，无法对每个员工的绩效进行评估，也就无法实施相应的激励策略，全面预算管理的效果相对较差。

考核的标准流于形式，考核的价值没有得到充分发挥。公司按照年度业务安排下达年度预算并执行预算，但是没有考虑到具体的经营情况。分公司会对季度订单进度进行评估，但在现行预算强控制管理模式下，各部门不能出现超预算的情况。在这种预算评估模式下，分公司没有预算盈余，只能机械地按照年度预算执行［5］。在预算编制过程中，指标过于严格或过于宽松，都不利于预算目标的有效达成。

静态预算指标具有盲目性、滞后性和僵硬化，无法形成有效的评价。例如，由于一些客观因素的变化，企业无法提高经营收入，或者财务报告成本太低，无法实现经营目标。因此，预算编制要有一定的弹性，确保预算不会受到影响，企业经营也不会受到影响。此外，评价指标应侧重于综合评价，从不同的角度、使用不同的指标来衡量绩效，预算的价值指数作为唯一的评价指标是不可取的，还应考虑收益和资本等因素［6］。

（二）国有企业财务预算执行流程不健全

国有企业现行财务预算执行流程存在诸多问题。一般而言，国有企业的会计工作通常独立于财务人员或下属机构，财务报告需要经过相关流程，分析国有企业财务预算执行了解到，这一流程存在一定的问题。

一是结构设置得过于烦琐复杂。

二是未重视信息与物流管理，过于重视资金流，难以有效结合实际情况实现多元化发展，忽略了会计信息的反馈，没有正确认识物流与信息流的重要价值。

三是部分国有企业存在数据重复加工现象，降低了财务管理工作效率。虽然企业的会计数据由财务部门统一处理，但是由于多部门职务冗杂，所以很容易出现单一数据被重复记录的情况。

会计数据成为“信息孤岛”，只能反映企业当前的市场业务成果，难以有效描述企业的业务流程。

（三）财务预算管理工作难以贴合市场现状

国有企业管理人员虽然认识到了生产流程中预算的重要性，但是忽略了供应过程中预算的重要意义。财务管理人员过于重视生产流程中的预算，导致企业内部改革及制定发展战略缺乏参考依据，这也制约了企业的进一步创新发展。此种财务预算方法并不科学合理，只有适当增加预算分析内容才能有效解决该问题。

（四）企业财务预算内容不明确

在企业预算管理过程中，预算编制效果是评价预算执行力的重要因素。许多国有企业预算编制不合理，预算内容不明确，导致预算执行效果不好。在企业财务预算管理过程中，需要具体情况具体分析，科学地完成企业预算编制工作。

另外，一些财务工作人员在管理工作上缺乏前瞻性，企业发展目标与预算工作不能有效衔接，阻碍了企业的高效发展。企业财务预算管理存在问题，就会影响预算执行。善于把握发展机遇也是财务预算管理的重要内容，但很多财务部门忽视了发展机会的重要性，财务预算管理执行力不高。

（五）工作业务流程不完善

国有企业要实现战略目标，提高战略决策执行力和自身竞争实力，首先要建立完善的业务流程，依托优质的产品和服务，确保企业预期目标的达成。虽然部分企业已经建立了完善、全面的业务流程，但是由于内部制度要求复杂，专业人才的水平和素质不够高，所以工作效率始终处于落后水平。

除此之外，在国有企业发展过程中，工作模式不断创新，与传统的业务制度、业务流程以及业务进展不能有效契合，进而导致国有企业的业务质量和经济执行力无法全面提高。一旦出现这种情况，企业高层即使作出合理的决策，也难以适应市场需求。

（一）提高企业对财务预算的重视度

国有企业在发展过程中，需要全面落实财务预算执行工作。国企财务人员应该认识到财务预算执行工作的重要性，结合企业任务目标与财务预算开展工作，将其上升为全企业战略管理。国有企业可以组织企业财务人员集中学习财务预算相关知识。财务预算是企业经营发展的重要因素，因此国有企业要提高财务人员对管理工作的重视度，使员工全面认识财务管理的重要性。另外，国有企业还需要对各种经济活动进行管理，保证企业所有经济行为的目的一致。企业应当要求财务工作相关人员积极参与财务预算管理工作，明确人员岗位职责，促进财务预算管理的有效落实。企业部门之间应该加强交流，共同落实国有企业财务预算执行工作［7］。

（二）强化预算评价，合理设计指标

要确保企业预算有效，预算编制工作是前提和关键。在预算编制中，可对周转基金、成本预算、销售价格、成本等变量进行估算。首先要按照客观条件近似相关变量，估计可能发生的范围变化，使其出现在概率分析的范围内，再依据实际调整变量，直至计算出期望值和预算。企业要科学合理地编制预算，必须把握以下要点：防止企业财务部门信息闭塞，不考虑经济变化和市场行情，预算编制不科学，不符合企业实际需要；
根据时代变化、企业发展趋势进行编制，做到编制有据有章；
针对国有企业预算流程存在的缺陷，设计合理的预算编制操作流程。

（三）加大对全面预算管理系统的投入力度

企业要建立全面的预算管理体系，就应该充分重视全面预算管理系统，在系统建设上加大资金投入力度。部署全面预算管理系统软件，使业务流程和管理流程更具有独立性和自主性。之后还可以优化和完善全面预算管理系统，满足企业业务开展的需求，同时与其他系统的业务与人力资源可靠对接，为各系统的数据共享奠定基础。

国有企业只有对自身财务预算执行力弱、预算监督不到位等现状进行全面分析，找出财务管理存在的问题，对症下药，才能更好地节约成本，在激烈的市场竞争中脱颖而出。

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