禹宾宾

（珠海大横琴集团有限公司，广东 珠海 519000）

在新形势下，企业的战略发展面临重大挑战。如今国内外经济形势较为严峻，受疫情反复的影响，国内实体经济承压明显，企业面临需求通缩的困境，生存压力越来越大。在特殊时期，以往的预算管理模式已不再适用，而实施全面预算管理，对引导企业走出经济低谷具有重要意义。基于战略导向的企业全面预算管理体系构建对企业未来的发展具有积极作用，能够改变企业传统经营管理模式，优化资源配置，提升资源利用率。

（一）全面预算管理是调整战略导向的必要前提

和普通预算管理不同，全面预算管理能够进一步提升企业的资源利用率，降低企业发展成本，增强企业综合实力。企业可以在生产经营的同时，合理有效地开展预算编制工作，为经济活动的顺利开展提供保障。这样可以科学划分企业任务、各部门人员的职责，合理配置资源，最大限度地提高资源利用率。在实施全面预算管理的过程中，管理人员需要以预算监控为基础，促进企业战略计划的实施，使企业在实现战略目标的过程中有相应的参照，及时发现战略目标的不足，分析现有的战略计划是否偏离了预期目标，从而调整企业战略，为企业战略目标的实现奠定基础。

（二）全面预算管理是实现企业战略发展的主要工具

企业需要基于战略发展计划，运用相关工具实现战略目标。全面预算管理能够在战略发展工作中发挥积极作用。企业可以在实施全面预算管理的过程中，将最终的战略目标分解成多个小目标，通过实现短期规划目标，实现企业的稳定可持续发展。在这一过程中，企业全员需要全过程、全方位参与和实施全面预算管理，为企业实现多个短期规划目标打好基础。

（三）战略导向是企业全面预算管理的指南针

战略导向需要对企业的实际运营情况、市场经济发展现状及所处行业的特点等进行综合分析，并制定一个长期建设规划目标。而全面预算管理工作则需要对企业的战略计划进行分解，将其分解成阶段性的短期计划。在执行这些战略计划的同时，采用科学合理的控制和调整手段，并加强各个部门的统筹与协调，使各部门的发展规划和企业战略目标一致。除此之外，战略导向还能够为战略计划的实施提供有力保障。在实施全面预算管理时，需要通过战略导向为企业提供指导，实现全面预算管理与企业战略导向的统一与协调。因此，战略导向是企业全面预算管理实施的指南针，能够帮助企业尽早实现战略目标，并展现企业全面预算管理体系的重要价值和作用。

（一）战略计划与体系构建不相符

企业战略这一概念在我国出现时间较晚，发展时间不长，发展速度较慢。当前我国很多企业并没有相应的基础，在构建全面预算管理体系的过程中缺少科学规划，导致其作用没有充分发挥。全面预算管理体系的构建对企业的人力资源提出了较高的要求，同时还需要企业具备较为丰富的管理资源和先进的管理手段。

然而大多数企业并没有相应的管理能力，战略导向和管理工作内容不相符，无法促进企业战略目标的实现。很多企业的全面预算管理意识仍然较为薄弱，认为其仅仅是成本控制和经济活动预算编制等，无法实现对战略计划的调整和精细化分解。由于企业不重视，全面预算管理没有对战略导向起到必要的支持作用，制订的战略计划缺少综合性和战略性，定位模糊，不利于企业的可持续发展。有的企业将重点放在长期计划的制订上，忽视了对短期阶段性战略目标的规划；
有的企业则将重点放在短期计划制订与目标制定方面，没有制订长远规划，导致企业战略计划的制订与实施和全面预算管理体系的构建不相符。

（二）对战略导向及全面预算管理认知不清晰

我国很多企业还处于缓慢发展阶段，没有厘清战略导向及全面预算管理之间的关系，对二者的理解程度也不深。部分企业部门管理者认为，制定战略目标和制订计划是领导的责任，而且和企业的日常经营发展没有必然的联系。因此，很多企业管理者及员工并不了解何为企业战略规划，也不懂得如何基于战略导向实施全面预算管理，导致企业的经营发展受到阻碍，不利于企业的可持续发展。有的企业并没有深入分析当前的市场形势和发展趋势，也没有分析行业特点和其他同类企业的发展情况，无法构建科学精准的全面预算管理体系。同时，部分企业的预算管理策略并不完善，与企业的实际发展情况不契合，导致战略计划和目标没有对管理体系的构建发挥指导作用。

（三）监控反馈机制不健全

很多企业在构建全面预算管理体系的过程中，对预算管理体系的预算执行跟进力度不够，缺少有效的监控反馈机制，导致全面预算管理工作的质量下降，无法实现资源的优化配置［1］。这会导致企业资源与资金紧缺，甚至导致企业效益负增长，使企业各个项目开展出现问题。企业制订战略计划，制定目标是为了调动企业的各项资源，实现企业经济效益的最大化，需要充分发挥人力资源的作用。而要想发挥人力资源的作用，需要建立完善的监控反馈机制，并发挥监督考核激励的作用。但是当前部分企业在考核激励制度制定方面存在一些问题，各个部门权责不对等，管理人员工作积极性不高，而且容易出现操作不当的情况，全面预算管理流于形式，全面预算管理体系构建面临阻碍。

（一）遵循全面预算管理体系构建原则

企业应该以战略导向为基础，明确企业战略发展目标，积极落实全面预算管理工作，从而发挥全面预算管理体系优化资源配置、提升企业经济效益的重要作用，促进资源的集约化处理。企业应该根据零基预算准则编制预算，结合企业实际特点及经营发展现状构建体系，调整战略计划，实现内部业务系统与全面预算管理体系的有机融合，优化工作流程。企业在开展管理工作的过程中，针对一些重要项目，应根据成本效益落实各项预算管理工作，并在落实权责制度的基础上，加强各项管理工作的分级处理，节省更多工作时间，加大风险管控力度［2］。与此同时，企业还应该建立完善的激励考核制度，调动管理人员的工作积极性，将绩效考核和管理人员的待遇挂钩，增强其主观能动性，强化全面预算管理效果。

（二）根据战略目标开展全面预算管理工作

企业需要根据战略目标开展全面预算管理工作，并参考其他先进的预算管理模式。例如，基于阿米巴经营模式的全面预算管理工作，将企业分成多个自主经营单元，让不同单元各自制订相应的预算管理计划，同时这些计划需要和企业的战略发展目标相符。采用独立核算的方式运作，可以在企业内部培养更多具有独立经营意识的领导，并依靠全体员工的努力和智慧实现相应的目标，使企业分工有序，共同达成战略目标。阿米巴经营模式有明显的竞争性及应变性，而且遵循以员工为主体共同参与经营的原则，有利于完善企业现有的全面预算管理模式。

另外，企业还应该进一步健全全面预算管理工作组织结构框架，以管理者为主体，成立具有较强专业性的预算管理委员会。通过预算管理委员会，加强对数据信息的统筹处理，对比企业当前经营发展状况及现阶段的战略目标内容，为预算编制工作的开展打下坚实的基础。在开展不同经营项目的时候，企业需要运用多种预算编制方法，保证预算编制方案的合理性与可行性。例如，企业可以采用增量预算方式、固定预算方式等等。最后，管理人员需要在完成预算编制准备工作后，结合企业长远战略计划，详细划分预算职责，将责任落实到个人，为企业实现战略目标保驾护航［3］。

（三）加强战略导向下的全面预算管理规划

在开展全面预算管理工作时，企业应该积极对战略目标、预算目标等进行科学规划。同时，管理人员应该深入分析当前的政策环境及行业发展趋势，精细规划，科学管理，做好全面预算管理体系构建的基础性工作。为在各个部门和各个工作环节落实全面预算管理，管理人员需要基于战略导向，将全面预算管理总目标划分为不同部门的目标，并进一步细化，分配给每一名员工。精细规划能帮助企业更快完成企业总体战略发展目标，提升企业综合实力。除此之外，在开展全面预算管理规划工作时，企业还应该注重全面性。既要考虑那些看得见的财务指标，还要综合分析那些看不见的非财务指标，如企业的成长方向、服务特点、主要工作内容及业务开展的具体流程等等。在财务方面，企业可以将资产收益率及利润率等作为指标，开展全面预算管理规划工作。在客户服务方面，则可以将客户的投诉率、满意度等作为指标，开展规划工作［4］。

（四）运用平衡计分卡

平衡计分卡不仅能够促进企业开展全面预算管理工作，还能够实现全面预算管理与企业战略计划目标的有机结合，帮助企业实现基于战略导向的全面预算管理体系构建。在运用平衡计分卡的过程中，企业需要从多个层面进行业务指标的评估，并确定不同领域维度的发展目标。平衡计分卡可以让企业融合预算管理目标与战略发展目标，在确定不同领域目标的基础上，发挥积极作用。平衡计分卡可以让企业管理者集中精力与时间，优化那些对企业战略发展具有重要作用的工作流程。同时，平衡计分卡还能够通过预算工具，融合企业的日常经营活动、战略计划与目标，使企业各个部门加强联系，明确自身定位，完成相应领域的指标，实现企业内部管理的良性循环。

（五）利用有效的信息系统实施预算管控

面对全球数字化经济浪潮的冲击，企业必须彻底改变传统的管理思维，充分利用5G等信息技术，将企业的经营管理充分数字化、智能化，在创新中实现变革，在变革中实现提质增效。企业在全面预算管理过程中，要利用信息系统实现全过程的管控，防止偏离预算，同时可以根据环境变化和实际经营情况，及时调整预算，帮助自身高效持续发展。

（六）积极开展对全面预算管理工作的效果监管

为了进一步增强工作效果，企业应重视对工作效果的分析，对管理工作流程开展监控和评价，为其推进与执行提供有力保障。

一方面，企业需要进行全过程的跟踪调查，保证全面预算管理流程的科学性。企业可以对全面预算管理体系执行过程中的细分目标进行监督，分析不同部门的指标完成情况以及全面预算管理工作开展的效率，实现全过程的动态监管。

另一方面，各部门应该加强沟通，避免出现信息孤岛，构建部门长效交流机制。企业应该引导各部门相互监督，为全面预算管理的实现提供保障，让各部门都能够落实全面预算管理，加大管理执行力度。企业还要加强对各部门的追踪评价，为管理质量的提升奠定基础。企业需要引导各部门抓住工作重点，同时对重点工作环节进行监控和管理［5］。

除此之外，企业还需要对基于战略导向的全面预算管理体系实施效果进行评价，分析管理效果是否达到预期目标，是否需要进一步调整和优化。企业可以设置阶段时间的考核，以细分的管理目标作为效果评价的参考。当没有完成细分管理目标时，可以分析对应的管理内容，找出问题出现的根源，灵活调整，完善全面预算管理体系，强化管理效果。

当前，我国经济增速逐渐放缓，从原本的高速增长转变为中高速增长，市场环境也发生了较大的变化。企业要想进一步提升核心竞争力，实现可持续发展，需要立足于国家经济发展现状，运用现代化管理思维，基于战略导向建立企业全面预算管理体系。要结合战略导向与企业全面预算管理之间的关系，以及构建全面预算管理体系时面临的困难和挑战，科学进行体系构建，从而优化企业资源配置，为企业的可持续发展助力。

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