赵 玉

政府部门在利用大数据技术开展审计工作时，必须将传统审计模式与大数据统计技术结合在一起，构建跨部门、系统、领域的交叉学科大数据政府审计系统，提高政府审计工作质量和效率，规避政府审计工作中可能遇到的风险，推动我国审计行业的健康可持续发展。

大数据时代来临后，政府部门必须充分重视政府审计模式发生的改变，顺应时代发展的趋势，创新和完善政府审计工作模式，充分发挥政府在审计工作中的职能作用。（1）数据存储条件存在的不足，要求审计部门必须充分重视审计模式创新的重要性。大数据审计中的数据分析对象主要是存储于数据库中的改良电子数据，如果电子数据的口径和应用环节出现问题，必然会因为电子数据孔径统计方式与范围偏差过大，导致数据自身失去了应用的价值。也就是说，审计人员在开展政府审计工作时，必须在保证数据口径统一且赋予其特定含义的基础上，才能发挥出相关数据在政府审计工作中应用的价值。传统审计模式在实际应用过程中采取的人工对比与修改方式显然已经无法满足大数据时代发展的要求。所以审计部门应该充分重视大数据时代下，数据格式呈现出的多样化发展需求，彻底改变以往人工对比审计数据的工作方式，通过对政府审计工作模式的创新改革，提高政府审计工作的质量和效率。（2）专业审计方法的创新升级。政府审计工作流程不仅涉及到了数据分析处理的相关工作，而且在政府审计工作中发挥着不可替代的作用。传统审计模式下以人工审计为主的方法，虽然在SPASS、EXCEL等相关软件的辅佐下，提高了审计工作的效率，但是却不利于海量数据分析和查询工作的开展。这就要求审计工作人员在处理海量数据时，合理运用抽样分析方法，抽查其中的部分审计数据，保证政府审计工作结果的真实性与可靠性。充分利用大数据技术，建立完整的大数据审计思维，对政府审计数据进行多维度可视化分析，发现数据信息的内在规律，优化和完善政府审计工作的流程，提高政府审计工作的有效性。（3）电子数据审计步骤的创新发展。如果站在数据统计角度分析的话，政府审计可以详细的划分为统计调查、统计整理、数据存储以及统计分析等几个步骤。这几个步骤虽然是相对独立的流程，但彼此之间又存在着密切的联系。统计调查作为政府审计工作开展的第一步，主要是根据审计任务确定的指标体系，合理运用科学调查方法，收集被审计部门或单位的详细资料，为后续审计工作的开展做好准备，而统计整理作为政府审计工作开展的第二部，主要是对调查阶段获取的相关数据资料进行整理与分析，筛选不符合审计工作要求的内容，确保审计工作的顺利开展。数据存储是审计工作的第三部，这一阶段要求审计人员必须借助数据库、全文检索框架等大数据存储工具，整理审计数据并加以存储，为后续数据分析工作的开展做好准备。审计数据的统计分析是政府审计工作的最后一个步骤，审计部门在开展政府审计工作时，应该合理运用对比分析法、指标分析法、关联分析法等大数据技术手段，整理、分析和研究相关审计数据，找出被审计单位或部门的基本特征与发展规律，准确预测被审计单位未来发展趋势，充分利用大数据系统提高政府审计工作的效果。（4）重要数据信息挖掘技术的创新。传统政府审计框架下，被审计对象普遍存在着审计数据数量少且形式单一的问题。但是由于在这种模式下，审计数据信息挖掘的广度和深度严重不足，所以，审计部门应该通过构建大数据审计框架的方式，针对被审计对象数据信息量大且形式多样化的特点，借助大数据技术深度挖掘海量数据中具有应用价值的数据信息，充分利用大数据技术扩大数据获取范围，以便于审计人员可以更加全面且多层次的分析被审计单位的数据信息与经济活动，提高政府审计结果的准确性。

1.审计流程创新

传统以数据信息搜集为基础的政府审计模式，大多是由独立的审计单位安排专业审计人员分析被审计单位的财务报表以及其他相关信息，根据被审计单位经营管理的实际情况，判断相关信息的真实性与合规性。也就是说，在受托责任理论框架下，如果委托人无法亲自监督受托人的经济行为时，审计人员作为独立的第三方保障委托人的利益，必须在确保大数据审计作用不变的前提下，发挥大数据技术的优势简化审计流程，站在数据分析的角度上，提高政府审计工作的质量和效率，最大限度的降低政府审计材料搜集的人力与物力成本。

2.审计技术创新

由于在传统审计模式下，审计工作人员大多会亲自前往被审计单位搜集相关信息和资料、会计凭证、会计账簿等审计证据，为后续审计工作数据分析工作的开展做好准备工作。但是这种数据获取方式存在的数据获取量少且方法单一的缺点，显然已经无法满足大数据时代下政府审计工作的信息搜集和分析要求。所以，审计人员应该紧跟大数据时代发展的脚步，将互联网与智能终端融合在一起，充分利用其具有的数据容量大、数据格式变化多样、数据增长速度快、数据来源广泛等优势，做好被审计单位数据信息的搜集、分析、整理等工作，推动政府审计工作模式的创新与改革，促进政府审计工作质量和效率的全面提升。

3.审计模式创新

传统审计模式下的政府审计工作，大多采取抽样审计调查方式，从被审计对象中的海量数据中，按照随机抽取的原则选取其中的部分样本进行全面审计，然后按照样本审计结果估计和推算被审计单位的经济活动开展情况。随着大数据审计思维模式在政府审计工作中的应用，审计工作人员借助大数据技术进行数据采集、预处理、分析以及挖掘，不仅有效降低了政府审计数据分析工作的难度和成本，为政府审计工作模式的创新改革提供了技术依据。首先，审计部门借助大数据技术搜集被审计单位的数据信息，不仅满足了深层次、多维度分析被审计单位审计数据的目的，有助于审计部门及时发现和解决政府审计工作中遇到的问题。其次，充分利用大数据思维培养审计人员的大数据审计意识，为审计人员准确把握被审计单位整体状况提供数据依据，确保政府审计工作有序开展。

4.审计方法创新

传统审计方法作为一种单一的审计方法，采用手工记录和对比的方式处理审计数据信息，往往需要付出大量人力统计、对比和分析相关数据，影响了政府审计工作效率的提升。借助大数据技术，审计人员在开展审计工作时，可以充分发挥大数据审计方法的多元化优势，准确分析和判断被审计单位审计数据中存在的异常情况，促进了审计工作效率的大幅度提升。常用的大数据审计方法主要有以下几种：（1）SQL语句查询法。审计工作人员借助专业数据软件SQL结构化查询语句查询被审计单位的财务系统与业务系统，保证了后续数据计算和分析工作的顺利开展。（2）描述性统计方法。审计人员借助描述性统计方法中的众数、中位数、均值、离散系数等相关指标即可准确快速把握被审计单位数据信息的离散和变化趋势等特点，满足了大数据时代对审计工作提出的要求。（3）数据挖掘方法。审计人员通过开展抽取、转化等方式分析被审计单位的数据信息，即可及时发现被审计单位提供的数据信息中存在的疑点，为后续数据调查和分析工作的开展提供了依据。

5.审计职能创新

传统审计模式关注的是被审计单位以往的经济活动。随着大数据时代的来临，审计工作的职能也向着预防问题、总结经验、寻求改善管理途径等方面转变。审计部门在开展政府审计工作时，借助大数据技术分析数据库中的存储的数据信息，可以及时发现和解决数据信息中存在的问题。通过对审计管理模式的创新改革，审计人员在开展政府审计工作时，应该充分利用数据库中存储的数据信息，分析和预测政府经济活动开展的实际情况，为政府经济活动的有序开展提供数据依据。

6.审计价值创新

大数据时代的来临为人类社会的创新发展提供了数据依据，相关部门在开展政府审计工作时，必须充分利用大数据技术创新和改进政府审计工作的方法，彻底改变以往单纯的电算化审计模式，构建信息化审计体系与点算法审计相结合的价值审计模式。组建专业化政府审计队伍，鼓励审计人员创新审计工作方法，促进政府审计工作质量和效率的有效提升。

1.完善大数据政府审计法律法规

由于现阶段我国尚未形成成熟和完善的大数据审计法律法规，所以相关部门应该紧紧围绕这一焦点问题，建立完整且符合政府审计工作要求的大数据审计法律法规体系，推动大数据时代背景下政府审计工作模式的创新与改革。（1）修改和完善现有的《审计法》，将大数据、云计算等智能化技术手段纳入到政府审计体系中，并将其视为优化政府审计流程的重要手段，加快大数据技术与审计工作的深度融合，为审计人员提供制度和法律依据，保证政府审计工作的有效开展。（2）强化专业审计人员的数据安全意识，建立完善的审计信息安全管理系统，利用完善的法律法规，为政府审计工作的开展提供法律依据。

2.规范政府审计数据库

为了加快传统审计向大数据审计转型升级的速度，相关部门必须顺应时代发展的脚步，建立以大数据技术为基础且符合我国国情的审计数据实时动态大数据平台，为审计部门与被审计单位之间进行数据同步传输、采集、存储以及共享提供技术支持。针对被审计单位数据来源广泛且形式多样的特点，相关部门还应制定和实施统一的被审计单位数据接口，才能在彻底解决审计单位与被审计单位数据库对接标准不统一问题的基础上，将大数据技术与审计工作有机融合在一起，促进政府审计工作模式的创新与改革。

3.创新人才培养机制

大数据时代下，审计人员自身的知识水平与实践能力对数据分析质量和效率有着决定性影响。为了有效应对大数据背景下审计工作提出的要求，相关部门必须加强审计人员个人能力素质培训的力度，促进审计人员综合素质与能力的有效提升，确保政府审计工作的有序开展。紧跟大数据时代发展的脚步，加强审计、审计管理、领导审计、审计理论研究等专业人才队伍建设的力度，制定和实施大数据审计人才定向培养与服务计划，完善审计人才准入机制，促进大数据时代审计人才的技术水平和业务能力，为我国审计事业的开展培养高素质审计技术人才。（1）国家和政府部门必须不断提高政府审计人才培训水平，加大大数据审计人才培养政策的支持力度。（2）将大数据审计技术作为审计人员绩效考核的重要内容，鼓励和激励审计人员学习和运用大数据技术创新审计工作模式，调动审计人员的工作积极性和主动性。（3）建立完善的大数据审计人才交流平台，为审计人员提供学习交流的平台。（4）中央以及地方审计机关应该通过定期邀请专业技术人员举办大数据时代政府审计讲座与工作培训活动的方式，为广大审计工作人员提供学习的机会，促进审计人员专业技术水平的稳步提升。

4.提高审计管理人员能力

人口流动速度的加快以及审计任务的持续增加，使得审计工作面临的挑战也越来越大，相关部门必须从以下几方面着手提高审计管理人员的动员能力和水平。首先，充分发挥扁平化组织与双重领导体制的优势，探索和研究审计力量动员体系与机制，简化审计动员工作的中间环节，促进审计部门内部工作效率的有效提升。其次，积极探索多样化审计力量动员机制应用的途径。紧跟大数据时代发展的脚步，建立专业化审计团队开展引导、说服、动员等相关工作，完善审计机关业务绩效考核与通报机制，促进审计人员动员能力与水平的有效提升，为大数据时代下政府审计工作的开展奠定坚实的基础。

5.完善审计技术和制度

（1）从技术方面着手，加快传统审计向大数据审计转型的速度，相关部门应该根据大数据时代政府审计工作的要求，开发相应的计算机软件和技术，将云计算与政府审计工作紧密融合在一起，建立完善的大数据时代下政府审计工作体系，增强政府审计的智能化水平，提高政府审计工作水平。（2）审计制度的创新。相关部门在创新大数据时代下的审计制度时，应该在全面考虑政府审计工作现状与大数据、物联网等新兴技术发展趋势的基础上，以国家宏观经济发展目标为导向，完善和优化政府审计制度，确保政府审计工作的顺利开展。

6.加强政府审计网络安全

针对当前政府部门工作人员网络安全意识薄弱、安全设备购置经费不足、管理制度存在缺失等问题，相关部门在开展政府审计工作时，应该制定完善的数据安全风险防范体系，避免因为政府审计过程中出现数据人为破坏以及泄漏等情况的发生，影响政府审计工作的顺利开展。作为政府部门开始，应该紧跟大数据时代发展的脚步，将提高审计人员数据安全意识作为首要目标，通过不同的途径开展审计人员保密意识宣传教育活动，建立完善的生活痕迹保密工作制度，避免因为政府审计过程中发生泄密问题，影响政府审计结果的准确性。此外，充分重视数据质量风险的防范工作，审计人员在采集被审计单位的相关数据时，必须尽可能采集被审计单位的原始经济活动数据，并以此为基础进行数据的整理、转换和分析，确保数据的真实性和完整性，为后续政府审计工作的开展提供真实可靠的数据依据。

大数据时代的来临为政府审计工作模式的创新改革指明了方向，针对政府审计风险呈现出的多样化发展趋势，审计部门应该建立完善的大数据审计平台，加强审计人员综合素质培训的力度，充分发挥大数据技术的优势，发现和解决政府审计工作中存在的风险隐患，创新大数据审计的流程、技术，提高大数据时代下的政府审计工作水平。

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