刘勇

（广西医科大学第一附属医院，广西 南宁 530021）

随着市场经济的迅速发展，人民群众的经济收入不断提高，人们在物质生活的条件下，对自己的身体健康给予了更多的重视，同时也对医院的服务质量提出了更高的要求。但是，随着我国当前的医疗体制改革，出现了越来越多的社会医疗问题，尤其是医院的内部收支和财务控制，是制约医院健康发展的重要因素。

1.1 提高医院资金利用率

医院财政的收支管理，直接关系到医院的经营与发展，其最大的功能就是增加医院的经费使用。医院是一家大型的医院，日常的资金流动和收支都是很大的，所以医院的财务管理是医院最关键的一环，关系到医院的资金使用效率，也关系到医院的资源分配。在保证医院的正常经营和服务水平的前提下，实行规范化的财政收支和内部控制，能够有效地控制医院的运营费用，提高医院的经济效益，促进医院的长期稳定发展，提高医院的整体素质。

1.2 规范医院财务纪律

要提高医院的财务管理水平，提高医院的财务管理水平，就必须加强对医院的财务管理，提高医院的财务管理水平。规范医院收支和财务内部控制的行为，有利于提高医院的财务管理水平，提高医院财务管理水平，防止财务管理中出现重大问题和失误，保障医院各项工作的有序进行，促进医院效益和经营水平的提升，维护医院长远稳定的发展[1]。

2.1 全面预算控制有效性较差

全面预算管理是企业内部控制体系中的一个关键环节，其是否健全，将直接影响到财政资金的有效利用和内部监督体系的实施。医院存在单位领导片面地将预算管理作为财政工作的一部分，而业务单位的预算管理与自身工作没有联系，业务与财务部的联系不紧密，预算编制方法单一，不科学，不规范，与单位职能、业务活动不适应，预算执行缺少相应的考核监督机制等问题，导致预算审批流程把控不严格，预算执行不规范，预算监督考核不到位等现象[2]。

2.2 人员素质不高，基础工作欠完善

一方面，医院的财务没有公司那么烦琐，财务部门也没有那么多的条条框框，而医院里的财务人员，也没有公司里的财务人员那么多的竞争意识。此外，内部控制管理对复合型人才的需求，不仅要精通业务，还要具备一定的理论基础，还要对整个医院的运作流程了如指掌。然而，在实践中，医院的核心管理人员却十分缺乏。另一方面，医院，特别是基层医院，业务不多，员工不多，职位合并也是常有的事情，而且没有实行轮岗换岗，这就造成了一些原始单据的审核不严、账本不完整、账册不完整、明细表和辅助账科目设置得不够细致，报表信息主要集中在三大主表上，缺乏对财务数据的整理和存档，财务分析无法及时为工作实际服务。

2.3 管理人员对财务内控制度认识程度和重视程度较低

在管理人员的认知中，所有的工作都是由财务部负责，包括资产管理、人事管理、绩效管理等。由于财务部本身的工作任务繁重，与其他部门难以协调，而内部财务内部控制系统也基本变成了财务部内部的一套体系，许多业务流程和监督制约机制在其他部门的运转中都是走个过场，对它的重视不够，对它的实施也很薄弱。由于大多数医院的领导更注重工作业绩，对财务工作的专业性很少，对财务工作的重视程度不够，对财务工作中可能出现的风险认识不足，缺乏对内控工作应有的督促和推进。

3.1 加强对收入的管理，做好收入内控管理

对医院收支进行规范，必须建立健全的财政预算制度。在编制预算时，要根据医院自身的实际情况，参照医院以往的财政收支，并根据市场执行情况，编制出科学、合理的预算。并确保各项目标的实现，把各项指标落实到各个部门，并定期对其进行监督，并对存在的问题进行纠正。要合理运用国家财政资金，实行“专款专用”的原则，严格控制和使用国家财政资金，不得随意挪用。医院的主要经济来源是营业收入，而经营收入又是其经济的重要组成部分，因此，在经营的同时，必须对其经营收益进行科学的管理。

医院的业务覆盖面广、收费项目多、政策性强，对国家、单位、公民的经济利益有很大的影响。为了维护市民权益，树立公平的公共形象，必须严格遵守有关的收费标准。要加强对医院财政收支的管理，必须建立和完善收费管理体系。在收费管理上，应先规范企业的营业收入过程。要加强对拖欠医疗费用的管理，正确处理医疗费用和医疗费用之间的关系，防止医疗纠纷的产生。第四，强化票据监管。为了防止票据丢失和被盗，可以采用医院统一印制或购置有关费用的单据，对每张单据进行记录和保存，其中包括空白单据。为了防止犯罪分子利用已用的纸币进行犯罪，应及时销毁已用过的纸币。建立和完善的经营管理体系，要成立专门的部门来进行经营。明确了财政部门对医院的营业收入实行统一的管理。其他部门是不能干涉的，这是为了让权力更清晰。第二个步骤是合理地划分各个职位，并按照不相容的职位分开的原则，对各个部门、各个岗位实行严格的管理和制约。另外，在收入结算、退费、医药费等方面，也需要对其进行管理[3]。遵守国家法规，依法进行相关业务。在结账期间，要有相应的记录。退费时，要对退费进行严格的三个审查，退费单位要对退费单位进行逐笔审查。在医药价格上，要按照国家有关政策及时更新有关药品的价格。医院的收入是医院经营活动的经济基础，因此，要加强对医院的收费和制度建设，加强对医院的内部控制，以提高医院的经济效益和社会效益，推动医院的健康发展。财务信息化应用架构如图1所示。

图1 财务信息化应用架构

3.2 加强对支出的管理，做好支出内控管理

医院内部控制的内容包括了医院的收入和支出两个方面。对医院的各种开支，要严格遵守有关法律法规，保证内部控制的完整性，提高经济效益和社会效益。在医疗设备上，购置或维修大型贵重设备时，要有专门的预算，并在相关部门的批准下进行，以确保资金的正常使用。在工资和福利上，要适当的增加医生和护士的收入和福利，让他们能够专心的为患者服务。要建立企业的成本会计制度，运用权责相适应的方法，对职工的工资、福利进行及时的登记和调整。其他与医院经营不相关的开支，应尽量减少，并加以合理的控制。病人的医疗费用也要按国家规定的标准来支付。与收入管理相对应的是，要建立健全支出管理体系，健全支出管理体系。各岗位的合理配置，职责清晰。把各项开支工作细化到各个部门，确保在开支管理中发生问题时，把责任推给各个部门。这一举措可以帮助各个部门更好地控制开支，避免懈怠。同时，医院在进行战略规划时，能方便地及时地调拨开支，为医院作计划提供参考。另外，在医疗机构中，要注意控制费用的权限。要对医疗费用内部审批权限、责任、程度等进行细化和细化。明确批准人的权限，不得超出权限，违者将被处罚[4]。如果超出了审批权限，造成的损失将由审批部门负责，从而限制审批人员的工作。指定的印章要指定人来使用和保存，以便执行监督工作的状况。还可以在审批中设置两个职位，形成对峙的局面。在报销上，要有清晰的程序，严格地核算和存档。要明晰收支规则，对经费的来源、去向一一进行记录，确保医院的各项开支都是合法的。加强对医院财政资源的监督管理，加强对医疗器械等采购、使用的监督。购置新设备前，应先对其进行检验，确定其无法再购置。确保所有开支合理，并严格执行内部控制。

3.3 完善全面预算管理工作

首先，医院的预算管理是保证和保证医院各项工作的顺利进行，是提高医疗机构管理水平的一个重要手段。单位领导要强化对单位的整体预算管理，提高内部控制的水平，为单位的各项业务功能发挥提供制度保证。其次，对预算编制方法进行了优化，在预算编制上采取了基于零基预算、增量预算、滚动预算和弹性预算等方式，以提高预算的精确性。再次，要加强预算监察和评估，实行内外审核，及时跟进预算执行进度、执行效果和问题，增强预算执行的效果。最后，要健全预算控制体系，明确预算编制的有关规定，对量化的项目进行细化，对相关的责任进行严格的管理，加强对预算的规范化。

3.4 重视财务内控人员的教育，加强控制财务管理人员的权限

医院要加强对新入职的财务人员的职业道德教育，提高他们的职业素质和思想素质，同时还要定期进行检查，及时发现问题，及时整改，促进财务工作人员的专业能力。另外，医院还可以定期更换重要的财务部门岗位人员，避免舞弊，同时也可以让员工对自己的工作情况有一个初步的认识，从而扩大工作人员的专业能力，确保员工的全面发展。目前，我国的财政会计信息化都属于网上体系，其内部的网络风险也随之增加。因此，在医院内部，必须对财务网络系统的操作员进行分级管理，采用金字塔式的管理方式，实行分级管理，不同级别的操作者，可以获得不同的操作权限。具体而言，医院财务内部控制体系应包含以下4 个方面：①医务人员的责任和职权；
②有关未通过审计的财务数据，例如原始凭证和会计凭证等的有关防范措施；
③已经录入电脑的原始凭证和会计凭证等在未经审核的情况下，就将其录入电脑的账簿中的相关防范措施；
④电脑操作，要制定相应的记录系统，并在财务电算化软件中设置相应的遗漏操作、重复操作、防误操作等。而不是财务人员，只能查看数据，不能修改数据[5]。

3.5 健全内部监督机制

（1）要健全内部监督的工作机制。建立健全的监督机制，是确保医院内部控制体系得以切实实施的关键。只有不断地完善和实施监控系统，才能及时发现并解决这些问题，从而提高财务内部控制的有效性。

（2）加强内部审计机构的独立性；
只有建立一个健全、完善、“独立”的内部控制制度，才能真正地发挥其应有的监督效果，从而极大地提升其工作的价值，从而对本单位的各个职能部门和工作人员产生震慑警示的效果，避免本单位的各职能部门和工作人员产生侥幸心理，从而使财务内控管理制度得以规范、合理地执行。

（3）利用内部审计、财政局、监察委对财务审计的反馈，不断完善和完善财务内部控制体系，规范财务管理的行为；
第四、在每个季度结束时进行自我检查，并向社会公布有关的内部控制。例如，每个季度都要进行一次绩效管理的自我评估，透明、公开、公正地评价各项目的支出情况，对业绩不佳的项目进行问责，对业绩表现突出的进行表彰，并在公司内部网站上公布。

3.6 强化衔接医院信息系统以及财务系统

目前医院的住院、物资、药房、门诊部等部门都使用了信息化的技术，要做到账目相符，医院的财务系统就需要与医院的数据进行核对，所以医院要加强数据的连贯性，确保数据的准确性。但因为其他的信息系统都有一定的时效性，不能和金融系统进行实时的联系，因此，相关部门的工作人员需要定期进行核对，确保账目的准确性。

3.7 建立健全内控制度有效评价体系

对医院内部控制体系进行评估，应从4 个层面进行：①，内部控制体系的健全程度，以及内部控制体系是否与基本原则相一致；
②适应性，对内控体系与单位的现实状况进行评估，对其是否能按照其要求进行评估；
③一致性，对内部控制体系与单位整体目标的一致性进行评估，各控制环节之间的配合程度是否密切，各控制措施之间的配合程度如何；
④成本效用，对内部控制体系的成本—效率进行评估，当所产生的利益大于其执行费用时，可以认为它是可行的，但是要注意，不能仅从经济角度考虑，而不能兼顾健康。

目前，随着我国医疗卫生事业的持续深化，医院面临着越来越多的市场竞争，为进一步提高医院的长期、有效的发展，可以从增加收入和支出两方面着手，加强对医院的收支管理，建立完善的审批、监督等相关的制度，以达到财务内部控制管理的目标，实现经济效益和社会效益，保证医院各项业务的正常进行，促进医院得到长远的发展。

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