开题报告 商业银行内部审计的研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：商业银行是以经营工商存款、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。随着我国金融改革的稳步推进，银行业金融机构的公司治理逐步完善，风险管理意识不断增强内部审计也越来越受到银行董事会、经营管理层以及银行监管部门的重视。内部审计是公司治理结构的主要环节，在现代企业管理中发挥着重要的作用，而完善银行治理结构是国际银行业的一种趋势。如何创新商业银行内部审计制度和模式，解决实际过程中遇到的问题，以更好地发挥商业银行内部审计在银行治理结构中的作用，从而为银行机构增加价值并促使银行机构高效率、高质量地运转，无疑是一个具有重要现实意义的课题。

预期目标：随着社会经济的发展，我国加入世贸组织后，银行业面临着更加激烈的竞争。目前我国商业银行内部审计正处于“财务型审计”阶段，内部审计目标以查错纠弊为主，满足于真实性、遵循性等基础要求，审计职能未能全面发挥。我国商业银行内部审计制度现阶段还不是非常完善，审计理论和技术方法落后单一，审计内容陈旧。本文将从台州银行内部审计存在的一些问题出发，探讨应对台州银行内部审计的对策，创新商业银行内部审计，从而使商业银行内部审计往规范化、科学化方向发展，最终促进社会经济的发展。

2.国内外研究现状 在有关内部审计的定义方面，国内外学者分别给出了符合本国国情的定　　　义。

国外研究：1978年，国际注册内部审计师协会( IIA)正式颁布了内部审计实务准则。这是内部审计准则的雏形。国际注册内部审计师协会( IIA) 1993年版的内部审计实务标准的规定，内部审计是在组织内部建立的一种独立的评价职能，目的是作为该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价，以合理成本促进控制工作的有效开展，以帮助组织成员有效地履行责任。国际注册内部审计师协会( IIA) 2001年的内部审计实务标准的规定，内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织经营状况的独立的客观的保证和咨询活动， 它通过引入系统化规范化的方法来评价并改进组织风险管理、控制和治理效率，以帮助组织实现目标。

2004 年( IIA)重新修订的国际内部审计专业实务标准中规定内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。Cadbury Report(1992)指出：内部审计是对外部审计的补充，建立内部审计机构对关键控制和程序进行监督是良好公司实务的组成部分，这种日常监督也是公司内部控制整体中的一部分，它有利于保持内部控制系统的有效性。内部控制代表董事会对任何有舞弊可疑性的行为执行调查，为保证其地位的独立性，应使内部审计负责人与审计委员会主席的沟通畅通无阻。

国内研究：我国2003年中国内部审计协会发布的内部审计准则中规定：内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

对于国内外关于内部审计的定义研究可以看出，它们都强调了关于内部审计的客观独立性。独立客观性是内部审计最基本的要求。它们也存在一些不同点。国外内部审计的目的是增加组织价值和改善组织经营状况，我国内部审计的目的是促进组织目标的实现。国外内部审计的业务是改进组织风险管理、控制和治理效率。我国内部审计的业务是监督和评价内部控制和经济活动。由此我们不难发现，国外内部审计已经由财务型审计过渡到增值型审计阶段，而我国仍然处于财务型审计阶段。

内部审计是为内部管理服务的，服务到什么程度以及如何服务，取决于内部管理的需要，不同的阶段有不同的要求，它随着企业发展和市场经济变化而变化。殷洪良（2009）在《银行审计方法和技巧》中谈到，我国的银行内部审计将会出现几个转变：（1）从微观审计向宏观审计转变。（2）从传统的手工审计向由电子化技术支持的审计转变。（3）从封闭式的审计向开放式的信息化审计转变。

刘德运（2006）在《内部审计原理与技术》中讲到，内部审计在风险管理中的作用：内部审计活动应协助组织识别和评价重大风险问题，并帮助组织改进风险管理与控制系统。

柴静谊（2007）在《对国有商业银行内部审计制度建设的思考》中谈到，国有商业银行内部审计制度的现状：（1）内部审计机制不尽合理，审计的独立性和权威性很难得到保证和提高。（2）内部审计的职能未能得到全面发挥，影响了内部审计在整个企业中的地位和作用。（3）内部审计力量薄弱，在一定程度上削弱了审计工作的成效。（4）内部审计技术落后。

王李（2010）在《对商业银行内部审计的再认识——基于风险管理的辩证思考》中谈到商业银行内部审计局限性：（1）内部审计主要表现为事后监督。（2）内部审计的主要目的是检查评价。（3）风险管理预警功能不足。

袁树林（2010）在《我国商业银行内部审计存在的问题及建议》中讲到，商业银行内部审计主要存在的问题主要有四个：（1）商业银行内部审计独立性较弱、客观性较差，缺乏权威性。（2）审计人员工作条件较差，存在后顾之忧。（3）内部审计力量薄弱，监督能力有限。（4）审计手段相对落后，审计程序不规范。

曾慧敏（2007）在《商业银行内部审计风险及防范对策》中谈到，商业银行内部审计风险就是商业银行内部审计部门未能发现商业银行在经营活动中的违规行为和经营信息中存在虚假信息，从而导致自身承担责任、给商业银行带来风险损失和不良影响的可能性，由固有风险、控制风险和检查风险构成。

阳长春（2009）在《商业银行内部审计风险成因辨析与规避》中谈到影响商业银行内部审计风险的因素：（1）经营管理不善导致审计风险。（2）内部审计技术方法落后导致审计风险。（3）审计人员综合素质不高导致审计风险。（4）审计风险意识淡薄导致审计风险。

王彦红（2008）在《商业银行内部审计工作创新研究》中谈到，内部审计创新的主要内容应包括4个方面：（1）审计战略创新。（2）审计制度创新。（3）审计技术创新。（4）人才观念创新。

3.参考文献 [1]刘德运．内部审计原理与技术[M]．北京：中国经济出版社，2006（06）． [2]殷洪良．银行审计方法和技巧[M]．北京：中国金融出版社，2009（12）． [3]万静芳．论我国商业银行内部审计制度和模式的创新[J]．金融论坛，2004（11）． [4]柴静谊．对国有商业银行内部审计制度建设的思考[J]．商业会计，2007（02）． [5]曾慧敏．商业银行内部审计风险及防范对策[J]．理工高教研究，2007（08）. [6]郑志丹．对国有商业银行内部审计现状的分析和思考[J]．金融会计，2007（09）． [7]王彦红．商业银行内部审计工作创新研究[J]．农村.农业.农民(A版)，2008（08）． [8]阳长春．商业银行内部审计风险成因辨析与规避[J]．企业家天地，2009（04）． [9]王李．对商业银行内部审计的再认识——基于风险管理的辩证思考[J]．商业会计，2010（03）． [10]袁树林．我国商业银行内部审计存在的问题及建议[J]．经营管理者，2010（09）． [11]IIA. Standards for the Professional Practice of Internal Auditing[M]. Florida.2004. [12]Adrian Cadbury. Cadbury Report[J] .1992（12）. 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 1 商业银行与内部审计相关理论 1.1 商业银行内部审计概述 1.2 商业银行内部审计的特点 2 台州银行内部审计工作的开展及成效 2.1 台州银行概况 2.2 台州银行内部审计工作开展的情况 3 台州内部审计存在的问题 3.1 内部审计独立性较弱、客观性较差 3.2 内部审计力量薄弱，监督能力有限 3.3 内部审计理念陈旧，风险管理意识薄弱 3.4 审计人员工作条件较差 3.5 内部审计技术落后 3.6 内部审计工作质量欠佳 4 解决台州银行内部审计问题的对策 2.实施方案和进度计划 文献研究的重点是以台州银行为例对我国商业银行内部审计相关理论的研究,一方面需要通过上网查询相关的信息；
一方面将通过中国期刊网、维普、学位论文数据库和学校图书馆网络期刊等查找相关的文献；
一方面通过相关书籍的阅读。

进度安排：
第6学期19周至第7学期第1-5周：在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。

第7学期第6-12周：在导师的指导下，完成文献综述和外文文献译文，并撰写开题报告；
参加考题答辩，进一步论证选题价值、确定主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。

第7学期第13周-14周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构完整性。

第7学期第15周-20周：写作毕业论文，完成初稿。

第7学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。

第8学期第1-2周：修改、完善毕业论文。

第8学期第3-6周：参加毕业实习；
开展调查研究；
修改、完善论文，完成定稿。

第8学期第7周：在导师的指导下，进一步完成修改毕业论文；
毕业论文定稿，上交。

第8学期第8-11：参加毕业论文答辩。