张新芳

（作者单位：山东盐碱地现代农业有限责任公司）

应收账款管理是企业资金管理中的重要组成部分。设立应收账款的目的主要是降低客户的资金压力，争取更多的客户资源，为企业的发展创造更多机会。做好应收账款管理工作可以有效增强企业的市场竞争力。而一旦企业没有妥善处理好应收账款，就会出现坏账、烂账等情况，导致企业很难及时收回应收款项，在一定程度上增加企业资金运转压力。因此，广大企业必须针对应收账款建立完善的管理体系，从根本上减少应收账款潜在的会计风险。

应收账款主要指的是企业在提供劳动服务、销售产品等经营过程中，应向合作单位收取的款项。从整体来看，应收账款主要包括代替合作单位垫付的各项费用和相关税金等。应收账款的本质是一种源自企业销售行为而产生的债权，这里的债权主要分为已经发生的债权和将来发生的债权，已经发生的债权是企业当前已经发生并明确的债权，将来发生的债权则是指现在没有发生但将来必然会发生的债权。作为企业资金管理中的重要组成部分，应收账款的管理工作能对企业的发展情况产生直接影响。

（一）积极影响

应收账款对企业经营发展所产生的积极影响主要包括以下两个方面：首先，应收账款可以有效提升企业的销售数量。应收账款是商业信用的集中体现，在合作过程中，如果客户一时间拿不出大额现金，企业完全可以利用赊销的方法留住客户，以此来获取更多的客户资源，拓展市场，树立良好的业界口碑，在市场竞争中抢占先机。其次，应收账款可以缓解企业的存货压力。对生产型企业来说，存货是十分常见的现象，但过量的存货不仅会提高管理成本，而且会增加损耗风险，如果企业不能及时将存货销售出去，必然会造成货物过量囤积的情况，而通过设立应收账款，则能从根本上转移生产风险，降低相关管理成本，为企业的经营发展注入活力。

（二）消极影响

企业设立应收账款很可能会出现资金无法及时回收的风险，从而造成资金紧张。特别是对一些中小型企业来说，盲目设立应收账款很可能会提高企业的资金压力，对后续的经营发展构成威胁。从总体来看，应收账款对企业的消极影响主要分为以下几个方面：首先，设立应收账款会加快现金转出速度。根据我国相关的政策规定，各企业的会计记账工作都是以权责发生制为基础，这说明企业一旦发生货物销售、提供服务等行为，都会产生相应的纳税责任[1]。在有应收账款的背景下，企业在没有收回款项之前，通常需要提前预付税费，这进一步加快了现金转出速度，增加了现金压力。其次，设立应收账款会提高经营成本。同时，如果产生不必要的财务纠纷，还会出现其他管理费用。再次，企业利润会出现虚高。在权责发生制的要求下，企业要想设立应收账款，即便是没有收回的款项，也要记录在当期的经营收入中，这会直接导致企业利润出现虚高的情况，部分管理者很容易被报表中的数据所误导，作出不正确的决策，从而增加经营风险。最后，设立应收账款会增加财务风险。在这种情况下，很多企业为了缓解现阶段的资金压力，都会采取向银行贷款的方法获取经营资金，这会为企业埋下更多的风险，一旦经营不善，没有及时解决现存的危机，企业很可能会走向破产的道路。

（一）没有认识到应收账款管理工作的重要性

部分企业为了追求产品销量、完成销售目标，在赊销产品之前没有对客户的相关信息进行严格审查，这很容易出现回款延时或款项无法收回的情况，严重影响企业的资金运转[2]。同时，部分财务人员没有深刻认识到应收账款管理工作的重要性，没有制定完善的管理机制，导致许多潜在的问题很难得到及时的发现和解决，从而产生资金风险，影响企业的经营水平。另外，部分企业和相关财务人员对应收账款管理工作的重视程度不足，没有制定相应的风险应急预案，面对各种形式的风险问题，企业只能将自身的固定资产进行抵债，这会使其资产数量逐渐下滑，负债压力越来越大，最终只能通过低价出售的方式解决困境，陷入经营僵局。

（二）应收账款的设立存在盲目性

目前，我国大部分企业的生产效率和技术水平都得到了明显提升，产品质量基本可以满足客户的需求。在此背景下，企业所面对的竞争压力也越来越大，经常会出现产品质量高、产能高但销售水平一般的情况[3]。为了解决当前的销售困境，部分企业在自身财务管理能力有限的前提下，盲目设立应收账款，放宽对客户的信用要求，这会增加坏账出现的风险，难以在规定的时间内收回款项。特别是对于中小型企业来说，长此以往，实际收入和账面收入会出现较大的出入，增加企业的税负压力，再加上管理力度不足，资金链很可能出现断裂，影响企业日常的生产经营。

（三）缺乏科学的内控制度

应收账款尽管可以在一定程度上减轻企业的存货压力，提高销售量，但部分企业在应收账款方面不具备科学的内控制度，内控力度也存在一定的不足，导致产品赊销行为缺乏严谨性，部分管理者沉浸在财务报表的虚高利润中，使得应收账款缺乏有效的控制。同时，部分企业财务管理队伍的业务水平有待提高，不能明确划分应收账款的种类和界限，这同样会影响应收账款的管理效果[4]。另外，少部分企业会在没有及时收回款项的情况下，将应收账款作为企业投资，这虽然可以在表面上营造出企业繁荣发展的景象，但企业实际的资金周转问题依然没有得到解决。

（四）日常管理工作存在不足

除了内控制度之外，应收账款的日常管理工作同样重要。与应收账款有关的日常管理工作主要包括根据客户信息建立档案、制定信用标准、分析账龄、核对账目、评估客户的信用情况、确定欠款责任人、实施欠款追讨等，这些都是日常管理工作的核心部分。从目前来看，部分企业并没有充分做好日常管理工作，存在缺少客户档案、信用标准不合理或没有制定信用标准、欠款责任模糊、客户信用评估不到位等情况。同时，在出现销售人员转岗或调岗等情况时，其追款责任难以继续落实，这也会影响应收账款的回款效率，使企业陷入资金紧张的状态。

（五）财务管理人员的总体水平不高

我国市场经济的发展态势较为迅猛，这也为我国企业带来了良好的发展机遇，无论是企业数量还是发展规模都明显增长，这也增加了对财务管理人才的需求。目前，我国绝大多数的财务管理人才都集中在大型企业或集团中，随着金融行业的兴起和发展，许多优秀的财务管理人才也纷纷加入其中，这直接造成中小型企业财务管理人才资源的匮乏，现有财务管理人员的整体水平难以满足应收账款管理工作的要求。同时，部分企业并不注重对财务管理人员的培训，这导致财务人员难以得到学习和进步的机会，更难在应收账款的管理工作中取得理想的效果，企业资金情况频频面临风险。

（一）重视应收账款管理，建立信息化管理平台

要想加强资金管理，提高应收账款管理工作的执行效率和效果，企业管理者和相关财务人员必须转变传统观念，充分认识到应收账款管理对企业发展的促进作用，重点分析应收账款管理潜在的风险和问题，深究风险原因，采用科学合理的方法予以解决，避免日后出现类似的问题[5]。同时，在信息技术不断发展的背景下，为了提高管理效率，企业应该针对应收账款建立专门的信息化管理平台，对具有赊销往来的客户进行跟踪管理，保证客户信息的实时更新，随时随地了解客户最新的财务情况，并定期进行全面评估。另外，企业还可以依靠信息技术建立信用“白名单”，结合信用评估结果，将信用良好、财务状况良好的客户纳入白名单中，只有存在于“白名单”中的客户，企业才能与其进行赊销往来，从根本上杜绝出现烂账、坏账等情况，将企业的赊销风险降到最低。

（二）建立完善的信用管理机制，保证合同的规范性与合法性

在应收账款管理工作中，为了有效降低财务风险，企业应该设立专门的信用评估部门和评估岗位，构建完善的信用管理机制。除了构建信息化管理平台之外，企业还要聘用专业能力较强的人才全方位评估客户的信用状况，通过信息平台评估和人为评估相结合的方式，分析潜在的应收账款风险及可能会造成的损失，计算相应的管理成本，根据计算结果，准确判断是否与客户展开赊销往来，并明确具体的赊销数量，以确保信用管理机制的科学性与有效性。因此，在签订合同的过程中，首先要确保合同内容符合法律规定，企业工作人员必须逐一审核合同中的各项条款，特别要明确与应收账款相关的内容，标注出客户出现违约情况的解决方法，保证企业利益不受到非法侵害。销售部门只有在收到内部信用评估部门和法定代表人签字的赊销申报单之后，才能与客户签订合同。另外，如果因特殊原因需要修改合同内容，必须要在双方代表达成共识的前提下进行，确保合同具有法律效应。需要注意的是，合同签订完成后，销售部门还应该将合同复印件交给财务部门和信用评估部门，跟踪监督和检查合同的执行情况。

（三）构建严格的内控制度

严格的内控制度是企业应收账款管理中必不可少的一环，因此，企业应该针对应收账款管理建立严格的内控制度，进一步优化资金管理效果。首先，企业应该严格赊销申报制度。企业在开展应收账款的管理工作时，不能单纯从销售部门或销售人员处了解情况，而应建立相应的赊销申报制度，合理控制应收账款的产生，深入审核销售部门所提交的赊销申报申请，对于非必要或不合理的申请，企业可以适当予以驳回，防止出现不必要的资金风险。其次，企业应该在内控制度中建立与应收账款相关的清算责任制度。

（四）做好应收账款的日常管理工作

为了强化应收账款的管理成效，企业应该从日常管理入手，做好应收账款的日常管理工作，最大限度地消除各个环节的财务风险，实现“早发现、早解决、早预防”。在应收账款产生之后，企业不能被动等待客户履约，而是要采取动态化管理策略，对客户的履约能力进行跟踪分析，以便制定相应的措施。首先，企业财务部门要针对每一位有赊销往来的客户都建立相应的信息档案，并定期分析客户的信用财务情况，将其整理成表格或文件的形式发送给相关的企业领导、业务部门和业务经办人员，实现客户信息的实时共享。对于临期的应收账款，财务部门应该打印出全部的应收记录，交由销售部门进行催讨。如果客户出现逾期行为，要马上集中分析逾期原因，制定相应的回款策略。

（五）做好招聘和培训工作，提高财务管理人员的专业素养

随着我国市场经济和企业的发展，大部分企业都出现了应收账款，这也对财务管理人员的专业水平提出了更高的要求。因此，企业应该重点加强人才队伍建设，提高财务管理人员的专业素养。首先，企业要适当提高招聘门槛，不仅要考察应聘者的财务水平，同时还要考察应聘者对应收账款的了解情况，确保应聘人员能够胜任岗位工作，满足应收账款管理的要求。其次，企业还要定期开展培训活动，普及和应收账款相关的管理理念和管理方法，全方位提高财务管理人员的管理水平，并设立严格的考核机制和奖惩制度，对于管理能力突出、表现出色的财务人员，企业要在给予精神鼓励的同时，给予适当的物质奖励；
而对于工作态度懈怠、管理水平迟迟得不到提高的财务人员，企业要加大培训力度，如果情节严重，可以考虑将其暂时调离工作岗位，防止应收账款的管理效果受到影响。

企业要想充分做好资金管理工作，消除应收账款潜在的会计风险，首先应重视应收账款的管理，建立信息化管理平台，并完善信用管理机制，保证合同的规范性与合法性，同时还要建立严格的内控制度，从日常管理工作入手，提高财务管理人员的专业素养。只有这样，才能减少会计风险，为企业提供安全稳定的发展环境。

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