黄莺 国元农业保险股份有限公司

随着我国社会经济的进一步发展，我国农村积累了大量的社会和居民财富，这都为保险业在农村的发展提供了有利的条件。未来我国农村经济的转型，释放出来了大量的市场保险需求，这也促进了保险业在农业领域实现加速发展。在农村市场主体不断增加的背景下农业生产经营模式出现了深刻变化，因此保险公司提升自己的内部控制能力显得尤为重要。面对目前农村保险企业在财务管理工作方面面临的新要求，通过强化企业内部控制，可以强化其财务控制、减少财务风险，保障农业保险业务规范有序地展开。

（一）内部控制制度建设覆盖面不足

目前，农业保险公司都在对自己的内部控制制度的建设进行完善，对财务风险的产生进行了控制，但是在具体的业务经营环节中，其内部控制建设与财务风险管理依旧存在一些不容忽视问题，内部控制制度依旧没有实现对公司财务业务的全覆盖面。保险企业内控制度建设的主要目的在于减少自己的财务风险，并渗透到企业销售、承保、理赔环节，这都会对公司财务内部控制带来较大的影响。目前，很多保险公司都提出了财务风险问题，但是在应对方面只重视财务部门内部工作的调整，对农业保险项目运营中产生的问题没有引起高度重视，因为内部控制制度建设覆盖面不足造成企业内控审核、控制、监督的作用不能充分地发挥出来，而由于缺乏内部控制造成保险项目存在的各类问题，造成客户投诉数量不断攀升，对保险公司信誉造成了严重的不利影响，因此其内部控制制度的覆盖面必须进一步完善，制度建设要重视财务风险防控的全局性，这是提高农业保险效能的关键。

（二）内部控制制度执行缺失穿透性

目前，农业保险企业在对自己的财务风险监督把控过程中，因为内部控制不能得到有效的落实，在保险公司下辖各分支机构，内部控制的穿透效果没有充分地发挥出来，同时存在执行情况不理想的现象，这对保险公司内部控制的顺利实施造成了障碍。根据对保监会网站提供的数字，结合全国各地农业保险监管部门颁布的处罚文件，我们可以发现目前我国农业保险公司内部控制中存在的问题。截至2023年1月末，经过仅1个多月时间，保险监管部门颁布的行政处罚决定就有40多条，主要是针对虚构代理人合同、虚构中介、保险服务违法等行为做出来的处罚决定。分析这一数据，我们也可以发现监管部门的处罚精细化的趋势十分明显，而当前农业保险公司内部控制和财务风险控制的规范性、执行力都有待进一步提升，因此农业保险公司内部控制制度执行穿透力依旧总体处于较低的水平，让内部控制制度全面贯彻落实已经是当务之急，是农业保险行业必须引起重视和解决的问题。

（三）内部控制的改良与行业监管不匹配

部分农业保险企业不能及时科学地改良自身的财务风险内部控制机制，这也是目前农业保险行业内部控制存在的主要问题。农业保险企业内部控制需要结合公司的发展方向和经营现状，而内部控制的发展需要结合保险公司的战略发展目标，对当前保险公司内部控制改良才能取得预期效果，但是目前多数保险公司内部控制制度不能与公司发展同步进行，内部控制制度的创新缺乏及时性，不能很好地做出响应。当前保险行业监管不足，企业缺乏有效的农业保险业务全过程控制能力，因为上述问题的存在，再加上公司信誉和股权代持问题，也给农业保险业务带来了较大的财务风险。与此同时，保险公司的内部控制和财务风险管理与农业保险服务必须实现深度融合，但现在很多保险公司缺乏这方面的融合，在农业保险销售、理赔环节中，不能从客户合作与服务的视角理清自身的财务风险，使得企业的内部控制管理也失去了明确的方向，因此，农业保险企业应建立健全与自己的客户服务相融合的科学内部控制制度，充分发挥行业监管在农业保险中的作用影响，是当前保险公司亟待解决的另一个问题。

（四）内部控制财务监管能力相对薄弱

目前，很多保险公司在财务方面的内部控制精细化程度处于较低的水平，公司缺乏有效的农业保险项目财务监管能力偏低，也没有建立完善的内部审计、风险责任和预警机制。由于公司的财务监管能力处于较低的水平，造成农业保险项目的财务管理和内部控制缺乏应有的战略指向性，相关的财务管理实施制度、执行流程、财务风险内部控制都缺乏有效的评估指标，导致了保险公司财务风险不断出现，而且具体的财务监管中，多数保险公司认为保险项目的财务风险需要财务部门自己解决，而未注意其对公司所有部门的影响。在这样的背景下，很容易导致企业内部其他部门对财务监管漠然视之，因此强化农业保险项目的财务监管，划分清楚不同部门的权责，是目前农业保险项目财务风险内部控制的重要问题。

（五）内部控制信息化管理滞后

近年来，随着我国农业保险迅速崛起，企业在内部控制及财务风险管理牵涉到的领域越来越宽泛，在农业保险项目实施的过程中，财务控制流程愈发复杂，业务往来日渐频繁，因为流程涉及面过广，产生了大量的信息数据，处理起来比较复杂，造成农业保险项目的财务风险内部控制问题不断出现。当前很多农业保险项目对运用信息化管理平台实施财务风险内部控制并不适应，依旧使用人工对农业保险项目财务问题、风险防控和内部控制进行管理，部分公司虽然使用了信息化财务管理平台，但是在应用效率还处于较低水平，少量信息化管理平台与大量人工手段相结合，目前依旧是农业保险项目管理的主要方式，而且保险公司内部也没有建立自己的行业化信息化管理体系，造成农业保险信息不能及时的共享互通，这种信息化平台滞后于保险企业财务和内部控制管理的现象，也给农业保险项目规范有序的运行带来了较大的风险。

（一）健全财务内控管理制度

农业保险公司要高度重视财务内控制度化建设，在公司的财务内控中起到了核心作用，在强化财务内控的过程中，要进一步建立健全自身的内控制度，通过制度对财务工作流程进行优化，使得自身的财务管理规范有序的进行，这样就可以显著提升农业保险的财务管理水平。具体应做到以下几点：第一，建立完善的现金管理制度，钱账要分开管理，对财务投机行为要严肃处置。要由专业出纳人员收取、保管现金，并由专人负责理赔业务，上述人员的职责必须明确，非出纳人员不能参与管理上述业务；
另外，要遵守《会计法》的要求，出纳人员和会计人员的业务不能重叠和混淆，保险项目收入管理也要另有人负责，职能冲突的工作岗必须实现分离，其岗位约束力要得到进一步强化，要加大现金管理力度，使得农业保险项目资金安全有序的流转。第二，建立健全自己的银行存款管理制度，财务部门要在银行建立自己专门的保险资金存款分户账，每周做一次收、支、结存记录，做好账单核对工作，及时有效处置未达账款，保证账账相符、账实相符，不出任何问题。第三，相关的票据管理制度也要进一步地完善起来，专人负责管理农业保险业务发票，避免出现发票转借、代开现象，发票必须在规定的范围内使用，发票使用要建立登记制度，不合规的发票不能报销。

（二）完善企业会计核算体系

首先，农业保险企业在会计核算工作时，必须严格按照《会计法》《企业会计制度》的规定，遵循法律法规核算标准展开会计核算活动，使得会计核算的规范性有可靠的保证，要把农业保险的所有经营活动真实准确地记录下来，会计记账要使用贷记账法，在记账过程中以权责发生制为基本原则。农业保险项目一旦出现债务，无论是否存在具体的收支行为都要记账，都应作为本期损益对待，责应纳入本期内列账，要把保险企业效益成果和财务情况真实地反映出出来；
要严格核查会计核算过程中各个环节，确保核算结果的准确性。其次，要采用“分级核算、集中管理”的方式，集中数据处理，把下属公司的业务和会计数据汇总起来，简化中间环节，高效准确地处理数据信息。最后，高度重视农业保险基本会计核算。要细化农业保险业务的每一个细节，然后展开核算工作，对保费收入数额精确的统计和记录，然后与客户签订保险合同，明确自己的保险责任以保证农业保险合同有关的经济利益能够顺利进入公司账户。

（三）增强内部控制执行监督力度

保险公司必须强化自己的财务内部控制执行监督力度，具体可以优化和调整以下三个方面的内容：第一，理清内部控制流程，明确内部控制要求，这是内部控制制度顺利执行的关键，针对农业保险企业完善内部控制制度来提升财务风险控制效果的方法已经进行了简单的阐述，但是针对员工对内部控制要求问题还需要进一步明确，还要解决评价标准执行监督无效等问题，对此，公司应建立完善的内部规章制度基础上，强化员工在这方面的培训力度，并增加考核环节，对农业保险业务做出调整，定期查漏补缺改，使得公司内部控制制度执行取得良好的效果。第二，应该从保险项目操作层面，推动财务内部控制制度全面落实，在评估管理农业保险业务风险的过程中，其内部职责控制必须进一步明确，工作中要形成问责机制，把保险公司财务内部控制执行力全面提升上来。第三，农业保险企业在执行个监督自己的内部控制制度过程中，应该形成全员参与机制，把人人有责的财务风险监督氛围营造出来，鼓励公司员工及时发现和掌握财务风险及内部控制的问题，并且通过解决这些问题，把公司内部控制的效率和质量提升上来。

（四）深化内部控制中财务预算及监管

保险公司通过提升自身的财务预算能力，并全面监管财务预算落实全过程，是保险公司必须贯彻落实的财务风险内部控制内容，这样农业保险项目的财务风险控制力就有了可靠的保障，也可以避免财务风险问题的发生。在强化财务预算方面：第一，保险公司内部要建立专门的财务预算管理部门，公司高层管理人员、财务负责人、部门主管之间要保持密切的沟通和配合，针对农业保险项目经营目标制定自己的预算政策、内容和实施流程，上下级部门做好沟通工作，使得财务预算的执行保持平稳状态，并设置专门的监督管理部门，监督预算方案的落实和预算目标的实现情况，保证农业保险项目每个环节的财务预算都可以得到全面地落实。第二，对企业的财务预算编制进行完善，在全员参与的过程中，要做好自己的预算目标并按部门分解与落实，各分公司和子项目，尤其对最新的农业保险品种而言，更应该在明确预算目标的前提下，一步步地稳步跟进。第三，保险公司在财务监督管理中，要建立健全自己全面监管和执行的管理制度，财务部门应与人事部门万形成联动机制，全面监督各部门的财务执行情况，并形成自己的监督奖励机制，并定期对公司财务风险监督绩效展开考核，对于公司财务管理问题及风险要做到早发现、早解决，并对提出合理化建议的员工进行奖励，鼓励员工积极主动地参与和配合财务风险的监督与管理。

（五）优化信息化内部控制管理平台

目前，企业财务内部控制管理的信息化已经是大势所趋，在农业保险项目运营的过程中，内部控制信息化平台的升级和优化可以对保险公司财务内部控制规范有序的展开起到有力的保障作用，面对目前多数保险公司内部控制流程复杂、信息化水平较低、人工管理效率不高的问题，可以购买先进的农业保险财务专业息管理软件，运用信息化技术手段展开内部控制及财务管理工作，实现农业保险业务内部控制流程的信息化，员工在保险业务管理过程中，保单的申请提交、财务信息审核与核算、会计数据处理都可以整合到信息化平台上进行，这样公司的内部控制流程就可以得到进一步明确，财务信息处理的准确性就有了可靠的保障，财务信息失真导致的风险问题也可以得到很好的解决。目前，农业保险业务在以往发展中由于财务信息处理效率低、人工会计核算数据失真问题，在引入信息化内部控制技术后得到了有效的解决，也塑造了保险公司在农业保险中较好的信誉形象，推动农业保险项目可以顺利地实施。

由上可知，在农业保险不断受到重视的背景下，激烈的市场竞争给农业保险公司造成了较大的压力。与此同时，随着新的农业保险业务和产品不断出现，农业保险业务的范围和规模也在不断拓展。但是农业保险公司的财务内控管理长期不能跟上业务发展的速度，管理机制有待进一步完善，这对农业保险的进一步发展起到了制约作用。财务管理是在农业保险公司发挥了重要作用，也是保证农业保险项目获得经济效益的可靠保障，因此其财务内控管理力度必须进一步强化，并在具体的工作中规范有序地落实和执行这些制度，进而使得农业保险项目在运营中更好地规避自身的财务风险。

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