国开(中央电大)专科《中级财务会计 (二)》十年期末考试单项业务题库(分学期版)

　说明：试卷号码：2608。

　 2020年7月试题及答案

　根据经济业务编制会计分录，可不写明细账户。

　 18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。

　 19.计提应付债券利息(分期支付)60 000元，该批债券筹资款用于企业的日常活动。

　 20.发现公司去年10月生产厂房少计折旧30 000元，经确认属于非重大会计差错，现予更正。

　 21.小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20 000元、增值税3 400元。商品已到并验收入库，货款暂欠。

　 22.出售专利一项，售价100 000元已存入银行。该项专利成本150 000元、累计摊销80 000元，未计提减值。出售无形资产的增值税税率为6%。

　 23.经批准，按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股；相关税费略。

　 24.分期收款销售本期确认已实现融资收益80 000元。

　 25.本月应交所得税210 000元，同时确认递延所得税负债增加5 000元。

　 26.对未决诉讼，根据律师的建议，预提赔偿金450 000元。

　 27.用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30 000元。

　 28.经股东大会批准，用任意盈余公积金30万元分派现金股利。

　 18.借：营业外支出

　50 000

　贷：银行存款

　50 000

　19.借：财务费用

　60 000

　贷：应付利息

　60 000

　20.借：制造费用

　30 000

　贷：累计折旧

　30 000

　21.借：库存商品

　 23 400

　贷：应付账款

　 23 400

　22.借：银行存款

　100 000

　累计摊销

　 80 000

　贷：无形资产

　150 000

　应交税费

　6 000

　营业外收入

　 24 000

　23.借：库存股

　160 000

　贷：银行存款

　160 000

　24.借：未实现融资收益

　 80 000

　贷：财务费用

　 80 000

　25.借：所得税费用

　215 000

　贷：应交税费

　210 000

　递延所得税负债

　5 000

　26.借：营业外支出

　450 000

　贷：预计负债

　450 000

　27.借：应付职工薪酬

　230 000

　贷：银行存款

　200 000

　应交税费

　 30 000

　28.借：盈余公积

　300 000

　贷：应付股利

　300 000

　2020年1月试题及答案

　Z公司2017年12月发生部分经济业务如下：

　 18.以银行存款支付广告费50000元。

　 19.对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。该项交易具有商业实质。

　 20.试销新产品一批，售价20万元，增值税34 000元，新产品成本为12万元。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。

　 21.按照公司的利润分享计划约定，本年应付公司高级管理人员奖金500 000元。代扣个人所得税略。

　 22.用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

　 23.用银行存款支付诉讼费35 000元。

　 24.委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

　 25.因计算错误，去年行政部门使用固定资产多提折旧费2 000元，属于非重大差错。

　 26.结转本年实现的净利润500万元。

　 18.借：销售费用

　50 000

　贷：银行存款

　 50 000

　19.借：长期股权投资

　 351 000

　贷：主营业务收入

　300 000

　应交税费

　 51 000

　同时：借：主营业务成本

　180 000

　贷：库存商品

　 180 000

　20.①对销项增值税：

　 借：应收账款

　34 000

　贷：应交税费

　 34 000

　②发出商品按成本：

　 借：发出商品

　 120 000

　贷：库存商品

　120 000

　21.借：管理费用

　 500 000

　贷：应付职工薪酬

　500 000

　22.借：应付职工薪酬

　 170 000

　贷：银行存款

　150 000

　应交税费

　 20 000

　23.借：管理费用

　35 000

　贷：银行存款

　 35 000

　24.借：银行存款

　 1 176 000

　贷：股本

　600 000

　资本公积

　576 000

　25.借：累计折旧

　 2 000

　贷：管理费用

　2 000

　26.借：利润分配

　50 000 000

　贷：本年利润

　 50 000 000

　2019年7月试题及答案

　Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)2017年12月发生部分业务如下：

　 18.交纳上月应交未交的增值税12万元。

　 19.对外进行长期股权投资转出产品一批，市价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。

　 20.用银行存款交纳上月职工养老保险费95 000元。

　 21.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。

　 22.分配职工薪酬118 000元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元。

　 23.按面值2 000万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。利息按年支付，发行费用略。

　 24.发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20 000元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。

　 25.销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

　 26.将本月应交所得税120 000元计提人账，明年初付款。

　 27.年终结转本年实现的净利润600万元。

　 18.借：应交税费

　120 000

　贷：银行存款

　 120 000

　19.借：长期股权投资

　351 000

　贷：主营业务收入

　 300 000

　应交税费

　同时：借：主营业务成本

　 160 000

　贷：库存商品

　160 000

　20.借：应付职工薪酬

　 95 000

　贷：银行存款

　95 000 21.借：营业外支出

　 50 000

　贷：银行存款

　50 000

　22.借：生产成本

　 60 000

　制造费用

　 28 000

　管理费用

　 30 000

　贷：应付职工薪酬

　 118 000

　23.借：银行存款

　 20 000 000

　贷：应付债券

　20 000 000

　24.借：管理费用

　 20 000

　贷：累计折旧

　20 000

　25.借：应收账款

　 34 000

　贷：应交税费

　34 000

　同时：借：发出商品

　 100 000

　贷：库存商品

　100 000 26.借：所得税费用

　120 000

　贷：应交税费

　 120 000

　27.借：本年利润

　6 000 000

　贷：利润分配

　 6 000 000

　2019年1月试题及答案

　万源公司(一般纳税人)2016年12月发生部分业务如下：

　 18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力的罚款35 000元。

　 19.按面值1 500万元发行债券一批，期限4年、利率5%，款项存入银行。发行费用略。

　 20.发现公司去年8月行政办公大楼保险费少分摊8 000元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。

　 21.计提长期借款利息20 000元，下月初付款。该笔借款用于公司日常周转。

　 22.一张不带息的商业汇票80 000元本月到期，公司无力承付。

　 23.经批准，按每股18元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股；相关税费略。

　 24.分期收款销售本期确认已实现融资收益125 000元。

　 25.本月应交所得税280 000元，下月初付款。

　 26.用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30 000元。

　 27.年终决算，结转本年实现的净利润450万元。

　 28.提取法定盈余公积430 000元。

　 要求：对上述业务编制会计分录(每小题3分，不要求写明细账户)。

　 18.借：营业外支出

　35 000

　贷：银行存款

　 35 000

　19.借：银行存款

　15 000 000

　贷：应付债券

　 15 000 000

　20.借：管理费用

　 8 000

　贷：长期待摊费用

　8 000 21.借：财务费用

　20 000

　贷：应付利息

　 20 000

　22.借：应付票据

　80 000

　贷：应付账款

　 80 000

　23.借：库存股

　 180 000

　贷：银行存款

　180 000

　24.借：未实现融资收益

　 125 000

　贷：财务费用

　125 000

　25.借：所得税费用

　 280 000

　贷：应交税费

　280 000 26.借：应付职工薪酬

　 230 000

　贷：银行存款

　200 000

　应交税费

　 30 000

　27.借：本年利润

　 4 500 000

　贷：利润分配

　4 500 000

　28.借：利润分配

　 430 000

　贷：盈余公积

　430 000

　2018年7月试题及答案

　E公司(一般纳税人，经营存货适用17%的增值税)12月发生部分业务如下：

　 18.计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。

　 18.借：财务费用

　80 000

　贷：应付利息

　 80 000

　19.交纳上月未交增值税20万元。

　 19.借：应交税费

　200

　000

　贷：银行存款

　 200 000

　20.销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。

　 E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

　 20.借：应收账款

　42

　500

　贷：应交税费

　 42

　500

　同时：借：发出商品

　100

　000

　贷：库存商品

　100

　000

　21.经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股。

　 21.借：库存股

　 1 200

　000

　贷：银行存款

　 1 200 000

　22.因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。

　 22.借：管理费用

　 300

　000

　贷：应付职工薪酬

　300

　000

　23.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。

　 23.借：营业外支出

　 50

　 000

　贷：银行存款

　50

　000

　24.发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。

　 24.借：管理费用

　 15

　000

　贷：累计折旧

　15

　000

　25.分期收款销售商品，本期确认融资收益20 000元。

　 25.借：未实现融资收益

　 20

　000

　货：财务费用

　20

　000

　26.本月应交所得税300 000元，同时确认递延所得税资产本年增加42 000元。

　 26.借：所得税费用

　258

　000

　递延所得税资产

　 42

　000

　贷：应交税费

　30

　000

　27.年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。

　 27.借：利润分配

　800

　000

　贷：本年利润

　 800

　000

　28.经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

　 28.借：盈余公积

　400

　000

　贷：利润分配

　 400

　000

　2018年1月试题及答案

　M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人，经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下：

　 18.销售产品一批，价款30万元，增值税51 000元。货款采用商业汇票结算，M公司已收到购货方承兑的等值商业汇票一张。

　 18.借：应收票据

　 351 000

　 贷：主营业务收入

　300 000

　 应交税费

　 51 000

　19.上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68 000元已作为应付账款人账；本月初用银行存款结清该笔货款，并按规定取得296的现金折扣收入(仅价款享受现金折扣)。

　 19.借：应付账款

　 468 000

　 贷：银行存款

　460 000

　 财务费用

　8 000

　20.根据债务重组协议，M公司用现款35万元支付前欠宏伟公司的货款80万元。

　 20.借：应付账款

　 800 000

　 贷：银行存款

　350 000

　 营业外收入

　450 000

　21.发行债券一批，面值5 000万元，发行价5 600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存人M公司银行，发行费用略。

　 21.借：银行存款

　 56 000 000

　 贷：应付债券

　 56 000 000

　22.回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。

　 22.借：库存股

　480 000

　 贷：银行存款

　480 000

　23.在建工程领用外购原材料一批，成本20 000元，市价24 000元，原购进时支付进项增值税3 400元。

　 23.借：在建工程

　23 400

　 贷：原材料

　 20 000

　 应交税费

　3 400

　24.计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。

　 24.借：财务费用

　50 000

　 贷：应付利息

　 50 000

　25.发现去年三季度公司行政办公大楼折旧费少计20万元，经确认属于非重大会计差错。

　 25.借：管理费用

　 200 000

　 贷：累计折旧

　200 000

　26.本月应交城建税5 000元，下月初付款。

　 26.借：营业税金及附加

　 5 000

　 贷：应交税费

　5 000

　27.将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。

　 27.借：利润分配

　 900 000

　 贷：本年利润

　900 000

　28.经批准用盈余公积40万元弥补前年亏损。

　 28.借：盈余公积

　 400 000

　 贷：利润分配

　400 000

　2017年6月试题及答案

　Q公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)2016年12月发生部分业务如下：

　 18.在建工程领用自产产品一批,成本50000元,售价80000元。

　 18.借：在建工程

　 93 600

　 贷：主营业务收入

　80 000

　 应交税费一应交增值税(销项税额)

　13 600

　同时：借：主营业务成本

　50 000

　贷：库存商品

　 50 000

　19.可供出售金融资产全部出售,结转持有期内确认的公允价值变动净收益180000元。

　 19.借：其他综合收益

　 180 000

　 贷：投资收益

　 180 000

　20.根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

　 20.借：应付账款

　 800 000

　 贷：银行存款

　 500 000

　 营业外收入

　 300 000

　21.销售商品一批,价款400000元,增值税68000元；全部货款已于前期预收。

　 21.借：预收账款

　 468 000

　 贷：主营业务收入

　400 000

　 应交税费一应交增值税(销项税额)

　 68 000

　22.计提本月应付债券利息80000元,协议规定债券利息于2017年初债券到期时同本金一起支付。

　 22.借：财务费用(或在建工程等合理科目)

　80 000

　 贷：应付债券一应计利息

　 80 000

　23.支付合同违约金50000元。

　 23.借：营业外支出

　50 000

　 贷：银行存款

　 50 000

　24.已贴现的商业承兑汇票下月20日到期,面值60万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结。

　 24.借：应收账款

　 600 000

　 贷：预计负债

　600 000

　25.将本月来交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。

　 25.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 300 000

　 贷：应交税费一未交增值税

　300 000

　26.计提本月所得税费用120000元,明年初支付。

　 26.借：所得税费用

　 120 000

　 贷：应交税费一应交所得税

　120 000

　27.将本年实现的净利润600万元结转至“未分配利润”明细账户。

　 27.借：本年利润

　 6 000 000

　 贷：利润分配

　 6 000 000

　28.提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利18万元，2017年4月18日支付。

　 28.借：利润分配

　780 000

　 贷：盈余公积

　 600 000

　 应付股利

　 180 000

　2017年1月试题及答案

　N公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2016年12月发生部分业务如下：

　 (1)确认辞退补偿20万元。

　 (2)试销新产品一批，售价20万元，成本17万元。合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。

　 (3)交纳上月应交的所得税 15万元。

　 (4)月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品销售时，售价12万元以及相应增值税己收妥并确认入账，成本10万元尚未结转。退货款尚未结算。

　 (5)计提分期付息债券利息5万元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。

　 (6)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，回购价每股15元。

　 (7)本月职工薪酬22万元，其中生产工人薪酬12万元，车间管理人员薪酬3万元，管理人员薪酬7万元。

　 (8)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款3万元。

　 (9)年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计10万元，经查系记账凭证金额错误。

　 (10)提取盈余公积35万元。

　 (11)年末按每10股送3股的比例派发股票股利，总金额为300万元，股权登记与相关增资手续已办理完毕。

　 要求对上述业务编制会计分录(每小题3分，不要求写明细账户)。

　 18.

　(1)借：管理费用

　200 000

　贷：应付职工薪酬

　200 000

　(2) ①对销项增值税：

　 借：应收账款

　34 000

　贷：应交税费

　 34 000

　②对发出商品：

　 借：发出商品

　 170 000

　贷：库存商品

　170 000

　 (3)借：应交税费

　150 000

　贷：银行存款

　150 000

　(4)借：主营业务收入

　120 000

　贷：应付账款

　140 400

　应交税费

　 20 400( 红字)

　(5)借：财务费用

　50 000

　贷：应付利息

　 50 000

　(6)借：库存股

　1 500 000

　贷：银行存款

　1 500 000

　(7)借：生产成本

　120 000

　制造费用

　 30 000

　管理费用

　 70 000

　贷：应付职工薪酬

　220 000

　(8)借：营业外支出

　 30 000

　贷：银行存款

　 30 000

　(9)借：管理费用

　100 000

　贷：累计折旧

　100 000

　(10)借：利润分配

　 350 000

　贷：盈余公积

　350 000

　(11)借：利润分配

　 3 000 000

　贷：股本

　3 000 000

　2016年7月试题及答案

　L公司为一般纳税人， 2015年9月发生部分经济业务如下：

　 (1)按面值5000万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

　 (2)收入某公司支付的违约金52 000元存入银行。

　 (3)外购一批口罩直接发放给职工，其中生产工人占60% ，公司行政管理人员占40% 。口罩成本 20000 元，增值税3 400元，全部用银行存款支付。

　 (4)分期收款销售本期确认己实现融资收益 120 000 元。

　 (5)发现公司去年8月行政办公大楼的保险费少分摊 45 000元，经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。

　 (6)计提长期应付债券本月利息 60000元，该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转，利息2年后与本金一起支付。

　 (7)根据债务重组协议，用银行存款30万元偿付重组债务50万元。

　 (8)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元，增值税税率17%。合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，L公司无法估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。

　 (9)已贴现的商业承兑汇票下月 20日到期，面值80万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时L公司应承担连带付款责任。

　 (10)本月所得税费用15万元，下月初上交。

　 18.

　(1)借：银行存款

　 50 000 000

　贷：应付债券

　 50 000 000

　(2)借：银行存款

　52 000

　贷：营业外收入

　52 000

　(3)借：生产成本

　 14 040

　管理费用

　 9 360

　贷：应付职工薪酬

　 23 400

　同时，借：应付职工薪酬

　 23 400

　贷：银行存款

　 23 400

　 (4)借：未实现融资收益

　 120 000

　贷：财务费用

　 120 000

　(5)借：管理费用

　45 000

　贷：长期待摊费用

　 45 000

　(6)借：财务费用

　 60 000

　贷：应付债券

　60 000

　(7)借：应付账款

　500 000

　贷：银行存款

　 300 000

　营业外收入

　200 000

　(8)借：应收账款

　 34 000

　贷：应交税费

　34 000

　 同时，借：发出商品

　 120 000

　贷：库存商品

　 120 000

　 (9)借：应收账款

　800 000

　贷：预计负债

　800 000

　(10)借：所得税费用

　 150 000

　贷：应交税费

　 150 000

　2016年1月试题及答案

　Z公司2014年12月发生部分经济业务如下：

　(1)以银行存款支付广告费50 000元。

　(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。该项交易具有商业实质。

　(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。

　(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存人银行。发行费用略。

　(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

　(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。

　(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%

　的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

　(8)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。

　(9)结转本年实现的净利润500万元。

　 (1)借：销售费用

　 50 000

　 贷：银行存款

　 50 000

　(2)借：长期股权投资

　351 000

　 贷：主营业务收入

　300 000

　 应交税费

　 51 000

　同时：借：主营业务成本

　180 000

　贷：库存商品

　 180 000

　(3)①对销项增值税：

　 借：应收账款

　 34 000

　贷：应交税费

　34 000

　②对发出商品：

　 借：发出商品

　 120 000

　贷：库存商品

　 120 000

　(4)借：银行存款

　 15 000 000

　 贷：应付债券

　 15 000 000

　(5)借：应付职工薪酬

　 170 000

　 贷：银行存款

　150 000

　 应交税费

　 20 000

　(6)借：管理费用

　 35 000

　 贷：银行存款

　35 000

　(7)借：银行存款

　1 176 000

　 贷：股本

　600 000

　 资本公积

　576 000

　(8)借：财务费用

　 180 000

　 贷：应付利息

　 180 000

　(9)借：利润分配

　50 000 000

　 贷：本年利润

　50 000 000

　2015年7月试题及答案

　对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

　 (1)用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。

　 (2)预收销货款50万元存入银行。

　 (3)发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元，经确认属于非重大会计差错。

　 (4)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。

　 (5)出售一项专利，收入28万元已存入银行。该项专利账面价值12万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。

　 (6)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业因涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付本项汇票款。

　 (7)本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80 000元，公司管理人员薪酬70 000元。

　 (8)销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开出了专用发票。该批商品成本为35 000元。

　 (9)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，每股回购价20元。

　 (10)本月主营业务应交城市维护建设税5 000元。

　 18.T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下：

　 (1)借：应交税费

　200 000

　 贷：银行存款

　 200 000

　(2)借：银行存款

　500 000

　 贷：预收账款

　 500 000

　(3)借：管理费用

　80 000

　 贷：累计折旧

　 80 000

　(4)借：营业外支出

　50 000

　 贷：银行存款

　 50 000

　(5)借：银行存款

　 280 000

　 货：无形资产

　120 000

　 应交税费

　 14 000

　 营业外收入

　146 000

　(6)借：应收账款

　800 000

　 货：预计负债

　800 000

　(7)借：销售费用

　80 000

　 管理费用

　70 000

　 货：应付职工薪酬

　150 000

　(8)对发出商品：

　 借：发出商品

　35 000

　货：库存商品

　35 000

　对销项税额：

　 借：应收账款

　8 500

　贷：应交税费

　 8 500

　(9)借：库存股

　 2 000 000

　 贷：银行存款

　2 000 000

　(10)借：营业税金及附加

　 5 000

　贷：应交税费

　 5 000

　2015年1月试题及答案

　Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)2010年12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：

　 (1)交纳上月应交未交的增值税12万元。

　 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。

　 (3)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80万元。

　 (4)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。

　 (5)分配职工薪酬150 000元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。

　 (6)按面值2 000万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

　 (7)发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20 000元，现予更正。经确认，属于非重大

　会计差错。

　 (8)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有

　权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

　 (9)将本月应交所得税120 000元计提人账，明年初付款。

　 (10)年终结转本年实现的净利润600万元。

　 18.

　(1)借：应交税费

　120 000

　贷：银行存款

　120 000

　(2)借：长期股权投资

　 351 000

　 贷：主营业务收入

　300 000

　应交税费

　51 000

　同时：

　 借：主营业务成本

　 160 000

　贷：库存商品

　 160 000

　(3)借：固定资产清理

　800 000

　 贷：应交税费

　800 000

　(4)借：营业外支出

　 50 000

　 贷：银行存款

　 50 000

　(5)借：生产成本

　 60 000

　 制造费用

　 28 000

　管理费用

　30 000

　 销售费用

　 32 000

　 贷：应付职工薪酬

　 150 000

　(6)借：银行存款

　 20 000 000

　 贷：应付债券

　20 000 000

　(7)借：管理费用

　20 000

　 贷：累计折旧

　 20 000

　(8)借：应收账款

　34 000

　贷：应交税费

　 34 000

　同时：

　 借：发出商品

　100 000

　贷：库存商品

　 100 000

　(9)借：所得税费用

　 120 000

　 贷：应交税费

　 120 000

　(10)借：本年利润

　6 000 000

　贷：利润分配

　6 000 000

　2014年7月试题及答案

　对H公司(一般纳税人)12月份发生的下列经济业务编制会计分录(写出总账科目即可)：

　 (1)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额300 000元。

　 (2)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。

　 (3)用银行存款支付罚款5 000元

　(4)分期收款销售商品本期确认融资收益200 000元。

　 (5)计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。

　 (6)经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。

　 (7)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

　 (8)回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元。

　 (9)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值60万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结。

　 (10)本月主营业务应交城市维护建设税8 000元。

　 (11)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。

　 18.

　(1)借：管理费用

　 300 000

　 货：应付职工薪酬

　 300 000

　(2)借：应付账款

　50 000

　 贷：银行存款

　49 000

　 财务费用

　 1 000

　(3)借：营业外支出

　 5 000

　 贷：银行存款

　 5 000

　(4)借：未实现融资收益

　 200 000

　 贷：财务费用

　 200 000

　(5)借：财务费用

　50 000

　 贷：应付利息

　50 000

　(6)借：盈余公积

　 200 000

　 贷：实收资本

　 200 000

　(7)借：应付职工薪酬

　 170 000

　 贷：银行存款

　 150 000

　 应交税费

　20 000

　(8)借：库存股

　 800 000

　 贷：银行存款

　 800 000

　(9)借：应收账款

　 600 000

　 贷：预计负债

　 600 000

　(10)借：营业税金及附加

　8 000

　 贷：应交税费

　 8 000

　 (11)借：应交税费一应交增值税30 000

　 贷：应交税费一未交增值税

　30 000

　2014年1月试题及答案

　对下列业务编制会计分录(写出总账科目即可。每小题3分)：

　 (1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款35 000元。

　 (2)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

　 (3)发现公司去年8月行政办公大楼少分摊保险费8 000元，现予更正。经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付。

　 (4)小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20 000元、增值税3 400元。商品已到并验收入库，货款暂欠。

　 (5)出售专利一项，售价150 000元已存入银行。该项专利成本200 000元、累计摊销80 000元，未计提减值。出售无形资产的营业税税率为5%。

　 (6)经批准，按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股；相关税费略。

　 (7)分期收款销售本期确认已实现融资收益120 000元。

　 (8)本月应交所得税180 000元，下月初付款。

　 (9)提取法定盈余公积400 000元。

　 (10)用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30 000元。

　 (11)年终决算，结转本年实现的净利润400万元。

　 18.

　(1)借：营业外支出

　35 000

　 贷：银行存款

　 35 000

　(2)借：银行存款

　15 000 000

　 贷：应付债券

　 15 000 000

　(3)借：管理费用

　 8 000

　 贷：长期待摊费用

　8 000

　(4)借：库存商品

　23 400

　 贷：应付账款

　 23 400

　(5)借：银行存款

　 150 000

　 累计摊销

　80 000

　 贷：无形资产

　200 000

　 应交税费

　7 500

　 营业外收入

　 22 500

　(6)借：库存股

　 160 000

　 贷：银行存款

　160 000

　(7)借：未实现融资收益

　 120 000

　 贷：财务费用

　120 000

　(8)借：所得税费用

　 180 000

　 贷：应交税费

　180 000

　(9)借：利润分配

　 400 000

　 贷：盈余公积

　400 000

　(10)借：应付职工薪酬

　230 000

　 贷：银行存款

　200 000

　 应交税费

　 30 000

　(11)借：本年利润

　4 000 000

　贷：利润分配

　 4 000 000

　2013年7月试题及答案

　G公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：

　 (1)上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让15 000元，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

　 (2)收入某公司支付的违约金35 000元存入银行。

　 (3)计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。

　 (4)根据债务重组协议，用银行存款30万元偿付重组债务42万元。

　 (5)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，G公司估计退货率为5%。发票已开并发货，货款尚未收到。

　 (6)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值100万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时G公司应承担连带付款责任。

　 (7)本月应付职工薪酬120 000元，其中销售人员薪酬50 000元，公司管理人员薪酬70000元。

　 (8)年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计4万元，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错。

　 (9)提取法定盈余公积50万元。

　 (10)经批准用盈余公积20万元转作实收资本，相关手续已办妥。

　 18.

　(1)借：主营业务收入

　 15 000

　 贷：应收账款

　 17 550

　 应交税费

　2 550(红字)

　(2)借：银行存款

　 35 000

　 贷：营业外收入

　 35 000

　(3)借：财务费用

　 50 000

　 贷：应付利息

　 50 000

　(4)借；应付账款

　 420 000

　 贷：银行存款

　300 000

　 营业外收入

　120 000

　(5)发货时确认收入：

　 借：应收账款

　234 000

　贷：主营业务收入

　 200 000

　应交税费

　34 000

　 同时：

　 借：主营业务成本

　120 000

　贷：库存商品

　 120 000

　 月末确认5%的退货：

　 借：主营业务收入

　 10 000

　贷：主营业务成本

　 6 000

　其他应付款

　 4 000

　(6)借：应收账款

　 1 000 000

　 贷：预计负债

　1 000 000

　(7)借：管理费用

　70 000

　 销售费用

　50 000

　 贷：应付职工薪酬

　120 000

　(8)借：管理费用

　40 000

　 贷：累计折旧

　 40 000

　(9)借：利润分配

　500 000

　 贷：盈余公积

　 500 000

　(10)借：盈余公积

　 200 000

　 贷：实收资本

　 200 000

　2013年1月试题及答案

　E公司(一般纳税人，经营存货适用17%的增值税)2011年12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：

　 (1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。

　 (2)交纳上月未交增值税20万元。

　 (3)销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

　 (4)经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股。

　 (5)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。

　 (6)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。

　 (7)发现去年6月初购人并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。

　 (8)在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。

　 (9)年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。

　 (10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

　 18.

　(1)借：财务费用

　80 000

　 贷：应付利息

　80 000

　(2)借：应交税费

　 200 000

　 贷：银行存款

　 200 000

　(3)借：应收账款

　 42 500

　 贷：应交税费

　42 500

　同时：借：发出商品

　100 000

　贷：库存商品

　100 000

　(4)借：库存股

　 1 200 000

　 贷：银行存款

　 1 200 000

　(5)借：管理费用

　 300 000

　 贷：应付职工薪酬

　300 000

　(6)借：固定资产清理

　 120 000

　 贷：应交税费

　120 000

　(7)借：管理费用

　15 000

　 贷：累计折旧

　 15 000

　(8)借：在建工程

　 140 400

　 贷：主营业务收入

　120 000

　 应交税费

　 20 400

　同时：借：主营业务成本

　 70 000

　贷：库存商品

　70 000

　 (9)借：利润分配

　 800 000

　 贷：本年利润

　800 000

　(10)借：盈余公积

　400 000

　 贷：利润分配

　400 000

　2012年7月试题及答案

　Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：

　 (1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。

　 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业实质。

　 (3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，贷款尚未收到。

　 (4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

　 (5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

　 (6)用银行存款支付诉讼费35 000元。

　 (7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

　 (8)与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。

　 (9)结转本年实现的净利润5 000万元。

　 (1)借：营业外支出

　50 000

　 贷：银行存款

　 50 000

　(2)借：长期股权投资

　 351 000

　 贷：主营业务收入

　300 000

　 应交税费

　 51 000

　同时：借：主营业务成本

　180 000

　贷：库存商品

　 180 000

　(3)①对销项增值税：

　 借：应收账款

　 34 000

　贷：应交税费

　34 000

　②对发出商品：

　 借：发出商品

　120 000

　贷：库存商品

　 120 000

　(4)借：银行存款

　 15 000 000

　 贷：应付债券

　 15 000 000

　(5)借：应付职工薪酬

　170 000

　 贷：银行存款

　150 000

　 应交税费

　 20 000

　(6)借：管理费用

　 35 000

　 贷：银行存款

　35 000

　(7)借：银行存款

　1 176 000

　 贷：股本

　600 000

　 资本公积

　576 000

　(8)借：应付账款

　700 000

　 贷：主营业务收入

　450 000

　 应交税费

　 76 500

　 营业外收入

　173 500

　同时：借：主营业务成本

　300 000

　贷：库存商品

　 300 000

　(9)借：利润分配

　50 000 000

　 贷：本年利润

　5 000 000

　2012年1月试题及答案

　M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：

　 (1)销售产品一批，价款30万元，增值税51 000元。经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。

　 (2)上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68 000元，全部货款已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。

　 (3)根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5%。

　 (4)发行债券一批，面值5 000万元，发行价5 600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存入M公司银行。发行费用略。

　 (5)回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。

　 (6)在建工程领用外购原材料一批，成本20 000元，市价24 000元，原购进时支付进项增值税3 400元。

　 (7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存人银行。

　 (8)本月应交城建税5 000元，下月初付款。

　 (9)将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。

　 (10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

　 18.

　(1)借：预收账款

　351 000

　 贷：主营业务收入

　300 000

　 应交税费

　 51 000

　(2)借：应付账款

　468 000

　 贷：银行存款

　460 000

　 财务费用

　8 000

　(3)借：应付账款

　800 000

　 贷：无形资产

　400 000

　 应交税费

　 20 000

　 营业外收入

　380 000

　(4)借：银行存款

　 56 000 000

　 贷：应付债券

　 56 000 000

　(5)借：库存股

　 80 000

　 贷：银行存款

　480 000

　(6)借：在建工程

　 23 400

　 贷：原材料

　 20 000

　 应交税费

　3 400

　(7)借：银行存款

　340 000

　 长期应收款

　2 000 000

　 贷：主营业务收入

　1 600 000

　 应交税费

　340 000

　 未实现融资收益

　400 000

　(8)借：营业税金及附加

　 5 000

　 贷：应交税费

　5 000

　(9)借：利润分配

　900 000

　 贷：本年利润

　900 000

　(10)借：盈余公积

　 400 000

　2011年7月试题及答案

　对T公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：

　 (1)在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。

　 (2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。

　 (3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

　 (4)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。

　 (5)计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。

　 (6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。

　 (7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。

　 (8)本月应交所得税120 000元，明年初支付。

　 (9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。

　 (10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。

　 18.

　(1)借：在建工程

　 93 600

　 贷：主营业务收人

　80 000

　 应交税费一应交增值税(销项税额)

　13 600

　主营业务成本

　 50 000

　 贷：库存商品

　50 000

　(2)借：管理费用

　 180 000

　 贷：应付职工薪酬

　 180 000

　(3)借：应付账款

　 800 000

　 贷：银行存款

　 500 000

　 营业外收人

　 300 000

　(4)借：预收账款

　 300 000

　 贷：主营业务收入

　 400 000

　 应交税费一应交增值税(销项税额)

　68 000

　(5)借：财务费用(或在建工程等合理科目) 80 000

　 贷：应付债券一应计利息

　80 000

　(6)借：营业外支出

　 50 000

　 贷：银行存款

　50 000

　(7)借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 300 000

　 贷：应交税费一未交增值税

　 300 000

　(8)借：所得税费用

　120 000

　 贷：应交税费一应交所得税

　 120 000

　(9)借：本年利润

　6 000 000

　 贷：利润分配

　 6 000 000

　(10)借：利润分配

　 780 000

　贷：盈余公积

　600 000

　应付股利

　180 000

　2011年1月试题及答案

　M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)

　(1)以银行存款支付广告费15 000元。

　 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。

　 (3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

　 (4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。

　 (5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。

　 (6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。

　 (7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价

　50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。

　 (8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。

　 (9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。

　 (10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。

　 18.

　(1)借：销售费用

　 15 000

　 贷：银行存款

　 15 000

　(2)借：长期股权投资

　351 000

　 贷：主营业务收入

　300 000

　 应交税费

　 51 000

　同时：借：主营业务成本

　 160 000

　贷：库存商品

　 160 000

　 (3)借：应收账款

　34 000

　贷：应交税费

　34 000

　 同时：借：发出商品

　 100 000

　贷：库存商品

　 100 000

　(4)借：固定资产清理

　200 000

　 贷：应交税费

　200 000

　(5)借：生产成本

　 60 000

　制造费用

　 28 000

　管理费用

　 30 000

　销售费用

　 32 000

　贷；应付职工薪酬

　150 000

　(6)借：财务费用

　180 000

　 贷：应付利息

　180 000

　(7)借：管理费用

　 15 000

　 贷：累计折旧

　 15 000

　(8)借：应收账款

　800 000

　 贷：预计负债

　800 000

　(9)借：利润分配

　500 000

　 贷：本年利润

　500 000

　(10)借：盈余公积

　 300 000

　贷：利润分配

　 300 000