开题报告 风险导向审计及其在我国的应用分析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 随着“宁广夏事件”、“安然事件”等国内外审计失败事件的爆发，风险导向审计作为一个未成熟的新生审计模式受到行业内外人士的关注。中国注册会计师协会在2006年2月发布的新的审计风险准则，标志着中国注册会计师实务由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。

研究意义：
在理论上深化对风险导向审计的理解和认识，进一步明确风险导向审计的内涵、程序、方法，分析风险导向审计在我国发展应用的动因、模式，及其应用的现状、效果和作用机理，在此基础上为推动风险导向审计在我国更好地应用提供针对性的对策。

预期目标：
考察风险导向审计在国内外的应用现状，明确其特征，并分别分析其在国内外的应用处于何种阶段，回答风险导向审计在我国的应用现状，对改进我国风险导向审计的应用提供针对性建议。

2. 国内外研究现状 国内外学者相关问题的研究主要体现在以下几个方面：
风险导向审计的产生及特点 美国注册会计师协会于2002年10月发布了第99号“财务报表审计中对舞弊的关注准则”（SAS NO.99），要求注册会计师在一些高风险的审计领域，实行“有错推定”假设，另外强调审计人员在审计每个项目时都要保持高度的职业怀疑精神，尽量避免财务舞弊的嫌疑，并于2002年12月公布了与审计风险相关的七个审计准则征求意见稿。这些准则表明，通过一系列富有成效的改进，风险导向审计模式已具有雏形。

挪威经济与商业管理学院副教授Eihsfne、佛罗里达大学教授Knehcel和阿姆斯特丹大学教授Wangae（200l）认为，新的审计方法可以使审计师提供更高程度的保证，从而减少各利益相关者的风险，但应该以更为审慎的眼光来审视新方法的优越性以及传统方法的不足。

牛津大学教授Powe（2003）认为，风险审计模型的审计方法与大型事务所围绕“战略”模型重新塑造的审计方法相比较，降低了投入成本，从而使审计收费提高合理化。简而言之，审计业务的成本重心被收入重心所代替。

国内文献综述 李姗姗（2007）认为，现代风险审计产生的因素，有外部因素，例如审计环境的变化，审计期望差距的存在等，以及审计科学技术发展的内部因素，如审计目标多样化的需要以及传统导向审计的失败。并认为现代风险导向审计的理论创新在于，引入重大错报风险并将其作为新的起点和导向，审计范围扩大，审计证据外部化，注重分析性程序的应用，审计流程的改进，更强调注册会计师的专业胜任能力。

胡君（2008）认为，传统风险导向审计是指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。理论界把以传统审计风险模型“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”为基础进行的审计为传统风险导向审计模式。

赵婧（2010）认为风险导向审计的显著特点是着眼于全面的控制，将风险评估贯穿于审计工作的全过程。其优点在于：从以审计测试为中心到以风险评估为中心，大大加强了风险评估程序；
从经营风险评估入手，对审计风险进行间接评估；
风险评估以分析性复核为中心；
审计测试程序更加个性化，克服了传统审计测试的缺陷；
审计证据重点向外部证据转移。

何珍（2009）认为，风险导向审计区别于其他审计模式的优点是：1.全面、动态地考虑风险因素2.在各个阶段都利用审计风险模型做出决策3.审计模式转变以风险为导向的模式4.对内部控制运用更加全面，并认为风险导向审计是一种新型的多维的审计模式，正在不断地完善和发展，并且将成为一种更有效的审计模式。

风险导向审计在我国运用的现状研究 自我国开始实施风险导向审计以来，国内审计理论界对其展开了积极的探讨，普遍认为，在国内实施风险导向审计是必要而且极具积极意义的。其中一部分学者探讨解释了风险导向审计的特点和实施原理原理，另一部分研究了风险导向审计在我国应用的局限性和存在的问题，以及可以改善现状的措施。

风险导向审计在我国应用的动因及障碍综述 谢荣、吴建友(2004)等认为，与制度基础审计的对比，风险导向审计具有技术上先进性和经济上的优越性，能够更好地识别管理舞弊和财务欺诈，有效的分配审计资源，降低审计成本。并通过对“银广夏”审计失败案例的分析，认为风险导向审计值得在我国的实务中逐步推广。

陈毓圭(2004)等认为，风险导向审计是现代审计发展的必然趋势，但我国审计环境中存在的各种问题，在一定程度上限制了风险导向审计的应用。例如缺乏高素质的复合型注册会计师、没有完善的风险导向审计理论体系、没有功能强大的信息系统、缺乏有效的审计需求。

李姗姗（2007）认为现代风险导向审计在我国推行的障碍：执业人员的专业判断能力不足；
有制度基础审计向风险导向审计转型的成本效益问题；
审计过程中所需技术与信息缺乏的问题；
审计制度和司法执行的问题 李颖（2008）认为，随着企业经营风险的不断增大，会计信息失真的愈演愈烈，审计风险与责任的相联系以及传统审计方法的内在缺陷，都使风险导向审计的实施应用成为必然。而风险导向审计的实施，不仅有利于转变审计观念，改善审计质量，增强我国会计师事务所的国际竞争力，保证审计行业健康发展，也能作用于企业，使其建立健全内部控制。

风险导向审计在我国应用中的改进措施综述 徐小伍（2009）认为，中国注册会计师执业准则实施以来，风险导向审计对防范审计风险、提高审计质量起到了良好的推动作用，特别是在上市公司、国有大中型企业等较大型企业审计方面效果尤其明显。但小型企业风险导向审计是一个有待进一步研究的课题，不可能一蹴而就。理应紧紧扣住小型企业的特点，循序渐进地推行风险导向审计理念和要求，按照客观市场的需求务实地开展审计工作。

杜晓君、王香焕（2009）认为在推行风险导向审计的过程中，应该提升注册会计师的职业能力，个性化审计程序以及完善辅助审计软件及其使用 罗芳袭（2009）认为，针对我国风险导向审计，应该建立信息系统资源共享机制，完善公司治理结构；
构建新型的事务所组织形式，提升注册会计师综合素质；
加强对被审计单位及其环境的了解，加强外部执业环境建设，明确注册会计师的法律责任。

何衍喆（2010）认为，从短期看，由于大环境中审计失败的几率和诉讼风险都很小，会计师事务所也不会主动加大对审计的投入，因此实施风险导向审计并不会降低审计风险；
但从长期来看，在审计社会需求的拉动、法律保护力度的加大及诉讼效率的提高、审计市场均衡（即竞争机制）等因素的综合作用下，风险导向审计机制将发挥作用，审计质量也会得到提高。

3.参考文献 ［1］胡春元．风险基础审计 [M] ．大连：东北财经大学出版社，2001． ［2］徐政旦，谢荣等．审计研究前沿 [M] ．上海：上海财经大学出版社，2002． ［3］李姗姗．风险导向审计的产生及其运用［J］．时代经贸，2007（72）． ［4］胡君．论风险导向审计的发展［J］．合作经济与科技，2008（348） ［5］赵婧．现代风险导向审计探析［J］．合作经济与科技，2010（384）． ［6］何珍．风险导向审计有效性浅析［J］．经济与法，2009（4）． ［7］谢荣，吴建友．现代风险导向审计基本内涵分析．审计研究［J］．2004（5）． ［8］陈毓圭．对风险导向审计方法的由来及其发展的认识［J］．会计研究，2004（2）． ［9］李颖．风险导向审计能否成为一种更为有效的审计模式［J］．科技资讯，2008（32）． ［10］徐小伍．小型企业风险导向审计初探［J］．中国注册会计师，2009（6）． ［11］杜晓君，王香焕．审计环境风云变幻，风险导向审计何去何从［J］．会计师，2009（10）． ［12］罗芳袭．审计风险与风险导向审计［J］．辽宁经济，2009（7）． ［13］何衍喆．刍论风险导向审计实施对审计风险的影响［J］．财会月刊，2010（2）． ［14］郝凤林．现代风险导向审计在我国应用的思考［J］．财会研究，2009（4）． ［15］查仲德．我国实施风险导向审计利弊及对策浅析［J］．齐鲁珠谈，2009（3）． ［16］安琳，风险导向审计在我国的运用［J］．中外企业家，2009（316）． ［17］IIA.the Professional Practice Framework［M］.Altamonte Springs FL:The IIA Research Foundation,2001（24）. ［18］David Mcnamee,Ceorges selim.Risk-basked Auditing［J］.广东审 计,2000（36） ［19］Internal Auditing［M］.London:IIA UK and Ireland,2003（3）. ［20］Chapman C,U Anderson.Implementing the Professional Practices Framework［M］. Altamonte Springs FL:IIA,2002（72）. 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 1 引言 1.1研究背景 1.2研究意义 2 风险导向审计特征及产生分析 2.1风险导向审计概况 2.2风险导向审计的产生及背景 2.3风险导向审计特征 3 风险导向审计在国内外发展现状 3.1风险导向审计在国外发展现状 3.2风险导向审计在国内发展现状 4 风险导向审计在我国的运用现状分析 4.1新准则实施前后审计质量的对比 4.2新准则实施前后审计师变更对比 4.3新准则实施前后审计收费对比 5 结论与建议 2. 实施方案和进度计划 实施方案：文献研究的重点是风险导向审计以及在我国的应用状况。主要将通过中国期刊网、维普、万方、学位论文数据库和EBSCO等查找相关的文献；
对实施风险导向审计后国内的审计状况主要通过统计年鉴、统计部门网站获得。

进度计划：
第6学期第19-20周至第七学期第1-5周：联系指导老师，在老师指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。

第7学期第6-12周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；
参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性。

第7学期第13-14周：撰写论文提纲，交给老师批阅，进行修改。

第7学期第15-20周：在老师的指导下进行初稿写作。

第7学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。

第8学期第1-2周：在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。

第8学期第3-6周：充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文展开进一步的调查研究，完成论文。

第8学期第7周：在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文，定稿并上交。

第8学期第8-11周：参加毕业论文答辩。