XX县代理记账机构“双随机、一公开”抽查工作实施方案 为全面落实“双随机、一公开”监管工作部署要求，规范代理记账机构监督检查工作，现制定2020年XX县代理记账机构“双随机、一公开”抽查工作实施方案。

　一、检查目的及重点 通过检查，进一步规范代理记账机构的代理记账行为，促进代理记账机构为小微企业提供更加规范化、专业化的服务，为大众创业、万众创新提供良好的服务环境。检查重点：重点检查代理记账机构执业质量、会计信息质量，同时检查设立条件保持、业务承接、年度报备等管理制度执行等情况。

　二、检查单位和检查时间 （一）检查单位 1、XX县华财会计咨询服务有限公司 2、XX辰琼会计服务有限公司 3、XX大帐房会计服务公司XX分公司 4、XX德瑞会计咨询服务有限公司 （二）检查时间 2020年11月25日至2020年11月30日 三、检查内容 执业质量及会计信息质量方面 1.委托人委托代理记账机构代理记账，是否在相互协商的基础上订立书面委托合同；委托合同是否明确包含双方对会计资料真实性、完整性各自应承担的责任，是否明确包含会计资料传递程序和签收手续约定；是否明确包含编制和提供财务会计报告的要求；是否明确包含会计档案的保管要求及相应的责任；是否明确包含终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜等。

　2.代理记账机构是否遵守有关法律法规和国家统一会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务；是否对委托人要求其作出不当的会计处理、提供不实的会计资料以及其他不符合法律、法规和国家统一的会计制度行为的予以拒绝等。

　3.抽选部分代理记账机构客户的会计账簿，检查代理记账机构不相容岗位是否相分离，原始凭证客户单位负责人是否签名，会计凭证制单、复核签字是否符合规定，填写是否规范；内部审核、复核制度是否履行到位；客户记账凭证所附原始凭证是否缺失；是否存在违规自制原始凭证、甚至伪造变造会计凭证现象；是否存在以虚假业务入账抵扣税款、人为调整税负现象；会计业务处理是否按照国家统一会计制度执行等。

　4.代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，是否经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后按照有关规定对外提供；对外提供的财务报表是否齐全，是否未包含现金流量表、财务报表附注等。

　5.代理记账机构自身业务是否按照相关会计准则或国家统一的会计制度的规定进行会计核算和账务处理，是否按照规定开具代理记账业务发票，是否按照“营改增”有关规定足额缴纳税费等。

　四、检查依据 （一）中华人民共和国会计法； （二）代理记账管理办法（财政部令第80号，2016年5月1日起实施）； （三）相关行业会计准则、会计制度； （四）其他相关法规和文件。